問：公司馬上要進(jìn)行土地增值稅清算，我地產(chǎn)公司想把公司開發(fā)部（辦理前期手續(xù)職能），工程預(yù)算部（主管預(yù)算工作），技術(shù)部（主管工程產(chǎn)品設(shè)計(jì)）這幾個(gè)部門的工資調(diào)整計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)（原來都計(jì)入了管理費(fèi)用）。這樣可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)加計(jì)扣除。請問這樣處理符合會計(jì)及稅法要求嗎？
答：《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國稅發(fā)[2009]91號）
第二十一條 審核扣除項(xiàng)目是否符合下列要求：（四）扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用必須是在清算項(xiàng)目開發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟摹?
�。⿲ν活愂马�(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取相同的會計(jì)政策或處理方法。會計(jì)核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1995]6號）
第七條 條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：（二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。
……
開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
（三）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
相關(guān)項(xiàng)目能否作為土地增值稅前扣除項(xiàng)目，與會計(jì)上計(jì)入哪個(gè)科目無關(guān)，所述貴公司開發(fā)部、工程預(yù)算部、技術(shù)部人員工資能否扣除，應(yīng)按上述土地增值稅的規(guī)定扣除。我們理解，如果三個(gè)部門是專為該開項(xiàng)目而成立，職能即為直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目，那發(fā)生的工資可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除；否則應(yīng)作為企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，不得在計(jì)算土地增值稅時(shí)申報(bào)扣除。
