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加工制造企業(yè)交稅的程序

來(lái)源: 編輯: 2009/05/22 10:50:41 字體:

  1、增值稅

  (1)雙定戶:每個(gè)月份結(jié)束,將會(huì)計(jì)報(bào)表做出就可以到稅務(wù)局交稅了。雙定戶交稅無(wú)須填報(bào)表格,只須到稅務(wù)局現(xiàn)金交稅窗口交納現(xiàn)金即可,現(xiàn)很多城市已發(fā)展到用電話繳稅(用指定的存款戶或儲(chǔ)蓄戶來(lái)繳稅),方便實(shí)用。

  (2)小規(guī)模納稅人:月份營(yíng)業(yè)結(jié)束做出會(huì)計(jì)報(bào)表,計(jì)算了企業(yè)的銷售收入后,根據(jù)適用稅率計(jì)算出應(yīng)繳的增值稅額,在下月初10日前到稅務(wù)局繳納,小規(guī)模納稅人繳稅時(shí)應(yīng)填報(bào)的申報(bào)表。

  (3)一般納稅人:月份結(jié)束,做出會(huì)計(jì)報(bào)表,計(jì)算了企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)繳納增值稅金額后,填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》,在月初10日前向稅務(wù)局申報(bào),此表一式二份,一份交稅務(wù)局做繳納憑證,一份企業(yè)留底。

  2、所得稅

  (1)個(gè)體商戶:采用的是自行申報(bào),按年計(jì)算,分月(季)預(yù)繳的納稅方式。個(gè)體商戶在每月(季)結(jié)束后,下月7日前申報(bào)預(yù)繳,全年?duì)I業(yè)結(jié)束后3個(gè)月匯算清繳,多退少補(bǔ)。現(xiàn)繳稅方式有通過(guò)到稅務(wù)局繳現(xiàn)金,也可用儲(chǔ)蓄賬戶或電話繳納。

  對(duì)企業(yè)支付給員工、經(jīng)理、高層管理人員的工資、津貼、獎(jiǎng)金、分紅超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的部分,采用代扣代繳納稅方式,企業(yè)有義務(wù)和責(zé)任根據(jù)稅法規(guī)定代扣并上繳,在次月的7日前填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》上交稅務(wù)局。

 ?。?)小規(guī)模納稅人和一般納稅人:雖然小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅上有很大區(qū)別,但在繳納企業(yè)所得稅上卻是相同的。相同是指它們都屬于公司性質(zhì),都適用同一稅率,都使用同樣的報(bào)稅表。

  企業(yè)所得稅征稅時(shí)間為按年征收,即以每年1月1日~12月31日為計(jì)算單位,年中不管什么時(shí)間開(kāi)業(yè),都視為一個(gè)納稅年度。繳稅時(shí)也是分月(季)預(yù)繳,在每月(季)后15日內(nèi)預(yù)繳,在全年結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)匯總清算,多退少補(bǔ)。

  為什么會(huì)有多退少補(bǔ)呢?如5月份銷售出去25萬(wàn)元產(chǎn)品,月末按此銷售額計(jì)算收入并繳所得稅。但在下月初部分產(chǎn)品被退回來(lái)了,所繳的所得稅在5月份來(lái)看就是多繳了,多繳的在年末按全年數(shù)綜合計(jì)算,多繳就退,不足就補(bǔ)。

  企業(yè)交所得稅款必須填寫(xiě)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》。其主要內(nèi)容分為四部分:

  資料類:是表的最上部分,企業(yè)如實(shí)填寫(xiě)此方面基本情況。

  收入類:即企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入和各種其他收入,分布在第1~21行之間。

  扣除類:在第2~22行之間,但對(duì)企業(yè)而言也即產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售稅金及附加和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目,如同利潤(rùn)表的中間部分,但在這里需要詳細(xì)填報(bào)。

  調(diào)整類:從41~75行都屬于調(diào)整項(xiàng)目。所謂調(diào)整是指企業(yè)認(rèn)為應(yīng)計(jì)人費(fèi)用的稅務(wù)局不認(rèn)為是費(fèi)用,因?yàn)橛?jì)入費(fèi)用的項(xiàng)目可以在繳所得稅前列支,就可以少繳所得稅;但若是不屬于費(fèi)用,就只能在稅后列支。例如對(duì)社會(huì)上發(fā)生的水災(zāi)火災(zāi)、為扶持教育事業(yè)發(fā)展,企業(yè)都給予捐贈(zèng)。這些捐贈(zèng)對(duì)企業(yè)而言是支出,覺(jué)得應(yīng)計(jì)入費(fèi)用,但稅務(wù)上不認(rèn)可,認(rèn)為是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為以外的行為,不應(yīng)在繳所得稅前列支,故要從費(fèi)用中扣除,這樣,對(duì)所得稅的計(jì)算必然就有差異了,就需要作納稅調(diào)整。經(jīng)稅務(wù)局做過(guò)納稅調(diào)整后的金額,才是實(shí)際應(yīng)繳的所得稅金額。

  這里再次出現(xiàn)多退少補(bǔ)的情況,企業(yè)自己認(rèn)定不是收入的行為,稅務(wù)局可能會(huì)認(rèn)定為收入;企業(yè)認(rèn)為是費(fèi)用支出的,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不屬于費(fèi)用支出,這些工作都只有在年終進(jìn)行調(diào)整。

  3、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

  城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于稅中稅,是基于增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅而征收的稅種,所以在繳納上述稅種的同時(shí),應(yīng)填報(bào)《地方稅收納稅申報(bào)表》。對(duì)加工、制造業(yè)而言,僅有增值稅發(fā)生,因而只需填寫(xiě)表的第一行即可。

責(zé)任編輯:紫菁

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