加工制造企業(yè)交稅的程序

　　1、增值稅

　　（1）雙定戶：每個月份結束，將會計報表做出就可以到稅務局交稅了。雙定戶交稅無須填報表格，只須到稅務局現金交稅窗口交納現金即可，現很多城市已發(fā)展到用電話繳稅（用指定的存款戶或儲蓄戶來繳稅），方便實用。

　　（2）小規(guī)模納稅人：月份營業(yè)結束做出會計報表，計算了企業(yè)的銷售收入后，根據適用稅率計算出應繳的增值稅額，在下月初10日前到稅務局繳納，小規(guī)模納稅人繳稅時應填報的申報表。

　　（3）一般納稅人：月份結束，做出會計報表，計算了企業(yè)進項稅額、銷項稅額和應繳納增值稅金額后，填報《增值稅納稅申報表》，在月初10日前向稅務局申報，此表一式二份，一份交稅務局做繳納憑證，一份企業(yè)留底。

　　2、所得稅

　　（1）個體商戶：采用的是自行申報，按年計算，分月（季）預繳的納稅方式。個體商戶在每月（季）結束后，下月7日前申報預繳，全年營業(yè)結束后3個月匯算清繳，多退少補?，F繳稅方式有通過到稅務局繳現金，也可用儲蓄賬戶或電話繳納。

　　對企業(yè)支付給員工、經理、高層管理人員的工資、津貼、獎金、分紅超過免稅標準的部分，采用代扣代繳納稅方式，企業(yè)有義務和責任根據稅法規(guī)定代扣并上繳，在次月的7日前填報《扣繳個人所得稅報告表》上交稅務局。

　?。?）小規(guī)模納稅人和一般納稅人：雖然小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅上有很大區(qū)別，但在繳納企業(yè)所得稅上卻是相同的。相同是指它們都屬于公司性質，都適用同一稅率，都使用同樣的報稅表。

　　企業(yè)所得稅征稅時間為按年征收，即以每年1月1日～12月31日為計算單位，年中不管什么時間開業(yè)，都視為一個納稅年度。繳稅時也是分月（季）預繳，在每月（季）后15日內預繳，在全年結束后4個月內匯總清算，多退少補。

　　為什么會有多退少補呢？如5月份銷售出去25萬元產品，月末按此銷售額計算收入并繳所得稅。但在下月初部分產品被退回來了，所繳的所得稅在5月份來看就是多繳了，多繳的在年末按全年數綜合計算，多繳就退，不足就補。

　　企業(yè)交所得稅款必須填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》。其主要內容分為四部分：

　　資料類：是表的最上部分，企業(yè)如實填寫此方面基本情況。

　　收入類：即企業(yè)的產品銷售收入和各種其他收入，分布在第1～21行之間。

　　扣除類：在第2～22行之間，但對企業(yè)而言也即產品銷售成本、產品銷售費用、產品銷售稅金及附加和管理費用、財務費用項目，如同利潤表的中間部分，但在這里需要詳細填報。

　　調整類：從41～75行都屬于調整項目。所謂調整是指企業(yè)認為應計人費用的稅務局不認為是費用，因為計入費用的項目可以在繳所得稅前列支，就可以少繳所得稅；但若是不屬于費用，就只能在稅后列支。例如對社會上發(fā)生的水災火災、為扶持教育事業(yè)發(fā)展，企業(yè)都給予捐贈。這些捐贈對企業(yè)而言是支出，覺得應計入費用，但稅務上不認可，認為是企業(yè)經營行為以外的行為，不應在繳所得稅前列支，故要從費用中扣除，這樣，對所得稅的計算必然就有差異了，就需要作納稅調整。經稅務局做過納稅調整后的金額，才是實際應繳的所得稅金額。

　　這里再次出現多退少補的情況，企業(yè)自己認定不是收入的行為，稅務局可能會認定為收入；企業(yè)認為是費用支出的，稅務機關認為不屬于費用支出，這些工作都只有在年終進行調整。

　　3、城市維護建設稅、教育費附加

　　城市維護建設稅和教育費附加屬于稅中稅，是基于增值稅、營業(yè)稅、消費稅而征收的稅種，所以在繳納上述稅種的同時，應填報《地方稅收納稅申報表》。對加工、制造業(yè)而言，僅有增值稅發(fā)生，因而只需填寫表的第一行即可。

責任編輯：紫菁