澳大利亞:澳大利亞政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和納稅人收入的情況,不斷對(duì)各級(jí)別
稅率的起征點(diǎn)和稅率進(jìn)行調(diào)整。最新的稅率政策是從今年7月1日起開始實(shí)行的。
從今年7月1日起,年收入在6001澳元到21600澳元的稅率從17%降至15%;稅率42%的起征點(diǎn)從58001澳元提高到63001澳元;47%的起征點(diǎn)從70001澳元提高到95001澳元。從明年7月1日起,42%的起征點(diǎn)將提高到70001澳元;47%的起征點(diǎn)將提高到125001澳元。
根據(jù)新的減稅政策,在今后4年中,澳大利亞的納稅人將得到總共217億澳元的減稅好處。
法國:法國的
個(gè)人所得稅稅率實(shí)行高額累進(jìn)制,即高收入者多繳稅,低收入者少繳稅。對(duì)單身工作者而言,其收入水平與相應(yīng)征稅率如下:
年收入在4191歐元以下者無須繳納個(gè)人所得稅;年收入在4192至8242歐元之間稅率為7.05%;8243至14506歐元之間為19.74%; 14507至23489歐元之間為29.14%;23490至38218歐元之間為38.54%;38219至47131歐元之間為43.94%;年收入超過47131歐元稅率為49.58%.
需要指出的是,一個(gè)法國家庭的年收入總額可在納稅前減去約30%作為工作支出而享受免稅優(yōu)惠,余額再減去可免稅的種種開銷,最終剩余的資金才算作凈收入按統(tǒng)一稅率納稅。
美國:美國是根據(jù)個(gè)人收入情況逐步提高稅率,從而以此來減少低收入者的負(fù)擔(dān)和控制高收入者的收入過快增長。最基本的原則是多收入多繳稅,收入低的先繳稅后退稅。
特別值得指出的是,美國繳納個(gè)人所得稅不僅考慮個(gè)人的收入,而且十分重視家庭其他成員尤其兒童的數(shù)量情況。同樣收入的兩對(duì)夫婦,有兒童和沒有兒童所繳納的稅收相差很大。
此外,高收入者是美國個(gè)人所得稅納稅的主體。據(jù)統(tǒng)計(jì),年收入在10萬美元以上的群體所繳納的稅款每年占美國全部
個(gè)人稅收總額的60%以上,是美國稅收最重要來源。
德國:德國所得稅因個(gè)人收入多少繳納的比例不等,收入越多的,繳稅比例越高,而且個(gè)人所得稅的比例每年都要調(diào)整。
近幾年,德國個(gè)人所得稅的繳納比例呈下降趨勢(shì)。2005年,個(gè)人收入所得稅的最高比率已經(jīng)由1998年的53%下降到42%,而最低個(gè)人收入所得稅的比率也已經(jīng)從1998年的25.9%下降到2005年的15%。
德國政府對(duì)不同家庭情況采取不同的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。個(gè)人所得稅的類別根據(jù)納稅人的家庭狀況加以區(qū)分,如單身、已婚無孩子、已婚有孩子等。但是有些情形可以減少個(gè)人收入所得稅,例如已婚家庭子女未滿18歲等。
新加坡:新加坡是個(gè)人所得稅稅率最低的國家之一,其實(shí)行的是13級(jí)超額累進(jìn)稅率,也就是以前一年的收入扣除適當(dāng)項(xiàng)目后,以累計(jì)式征稅。
新加坡的稅制是按收入來源地征稅的。新加坡目前的稅率為0%至22%.
個(gè)人所得稅的征稅范圍為應(yīng)稅雇傭所得和股息、利息等。應(yīng)稅雇傭所得包括現(xiàn)金報(bào)酬和實(shí)物所得。
現(xiàn)金報(bào)酬如工資、假期工資等,實(shí)物所得如假期旅費(fèi)、雇主提供的住房及機(jī)動(dòng)車等。雇員捐贈(zèng)給中央儲(chǔ)備基金(CPF)的款項(xiàng)不計(jì)入應(yīng)稅所得,除非其金額超過了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
日本:日本的所得稅一直實(shí)行累進(jìn)制征收,收入越多稅率就越高,最高稅率曾達(dá)到過93%。
日本1999年修改后的《所得稅法》已經(jīng)將最多時(shí)的19檔稅率簡(jiǎn)化到了目前的4檔,規(guī)定年收入330萬日元以下的稅率為10%,年收入900萬日元以下的稅率為20%,1800萬日元以下的為30%,1800萬日元以上的為37%。在住民稅方面分為3檔,年收入在200萬日元以下的稅率為3%,700萬日元以下的為10%,700萬日元以上的為13%。另一方面,日本還實(shí)施“所得稅控除制度”,將納稅者本人生活所需的最低費(fèi)用、撫養(yǎng)家屬所需的最低費(fèi)用以及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用等免征所得稅。