經(jīng)過多年的努力，中國的社會保障制度也逐步向成熟邁進。成績是喜人的，但也有許多問題和困難亟待解決。

　　一是多層次保障體系的建設(shè)進展緩慢。大部分的社會保障資金缺口由國家負擔(dān)，國家唱“獨角戲”的局面難以擺脫。1999年我國社會保障費收入1600億元，全國欠費359億元，中央財政補貼了79億元，1998年國家更是補貼了263億元?？梢?，財政在社保資金負擔(dān)方面面臨著巨大的壓力。

　　二是社會保障機制轉(zhuǎn)換過程中存在遺留問題。在養(yǎng)老保險的社會統(tǒng)籌與個人賬戶的結(jié)合進程中，為了減輕企業(yè)負擔(dān)，許多地方采取了個人賬戶“空賬”的運作方法，即向個人賬戶透支，造成了在該制度推行前參加工作的中老年職工個人賬戶的隱性債務(wù)問題。

　　三是社會保障制度風(fēng)險壓力大。目前，在農(nóng)村剩余勞動力轉(zhuǎn)移、國有企業(yè)職工下崗、國家機構(gòu)改革人員分流、社會新生勞動力快速增長的四重壓力下，我國的失業(yè)保險制度面臨著嚴(yán)峻的考驗。21世紀(jì)，我國進入人口老齡化時期，預(yù)計到2030年將達最高峰，屆時養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險將會面臨著前所未有的巨大壓力。

　　四是社會保障法律體系不健全。時至今日《社會保障法》仍未出臺，有關(guān)社會保障體系的基本制度、資金收支、公民權(quán)益、法律責(zé)任等都未用法律形式明確，制約了社會保障制度的進一步完善。

　　目前，僅僅依靠政府財政預(yù)算撥款的方式來推行社會保障制度只能是短期行為，盡快開征社會保障稅，形成一定規(guī)模、穩(wěn)定可靠的社?；?，?？顚Ｓ?，將為社會保障制度的實施提供基本保障。同時，社會保障稅的開征可實現(xiàn)國家統(tǒng)一立法、統(tǒng)一征收標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一稅基稅率，規(guī)范社?；鸬恼魇展芾?，完善社會保障體系。

　　完善社會保障制度，推進社會保障稅的實施，還應(yīng)做好配套改革。其一，加快社會保障法制建設(shè)，盡快出臺《社會保障法》，明確社會保障稅主體的權(quán)利與義務(wù)，保證社會保障收入的及時和穩(wěn)定，規(guī)范社?；鸬陌才藕褪褂?，從而增強社?；鸬幕I資剛性，依法管理社會保障工作。其二，進一步開拓社會保障資金的來源渠道，提高社?；鸬闹Ц赌芰ΑＩ鐣Ｕ隙愰_征后，其便成為社?；鸬姆€(wěn)定來源，但由于遺留問題較多，社保資金需求與供給之間矛盾重重，僅靠社會保障稅難以應(yīng)對，必須開辟更加廣泛的來源渠道。可供考慮的籌資途徑有：減持國有股，變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)；發(fā)行社會保障政府債券；發(fā)放社會保障彩票；開征遺產(chǎn)稅和贈與稅；強化個人所得稅的征收管理等等。

　　完善社會保障制度最為重要、最為關(guān)鍵的一步便是如何構(gòu)建社會保障稅。構(gòu)建該稅種時，應(yīng)充分考慮我國的現(xiàn)實情況，遵循以下基本原則：先易后難、循序漸進；簡便征收；國家、企業(yè)、個人共同負擔(dān)；稅負相對公平；負擔(dān)與收益相對應(yīng)；稅收收入穩(wěn)定增長；專門管理、?？顚Ｓ?。對社會保障稅的具體設(shè)想如下：

　　一、納稅人。可設(shè)定為兩部分，一是境內(nèi)的一切企事業(yè)單位、行政機關(guān)、社會團體；二是城鄉(xiāng)居民個人。

　　二、征稅范圍。先設(shè)定為養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險三大塊，待時機成熟再將工傷、生育保險包括進來。

　　三、計稅依據(jù)。以納稅人工資支出總額或工薪收入額為基準(zhǔn)，稅負由企業(yè)和個人共同負擔(dān)，分擔(dān)比例基本保持現(xiàn)行的保險金計提標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)大致分擔(dān)80％～90％，個人分擔(dān)20％～10％。自由職業(yè)者可以毛收入為計稅依據(jù)。

　　四、稅率。目前，我國的統(tǒng)籌繳費率為40.6％。遵循稅負不宜過高的原則，在擴大社會保障覆蓋面的基礎(chǔ)上，應(yīng)該將稅率確定在30％左右。

　　五、征收方法。可借鑒國際經(jīng)驗，由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收管理，采用屬地主義原則，自行納稅申報與源泉控制相結(jié)合，即企事業(yè)單位、行政機關(guān)、社會團體負擔(dān)的部分由本單位向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報繳納，個人負擔(dān)的部分由所在單位代扣代繳。