個人消費需求與個人手中可支配收入關(guān)系密切，而稅收可以調(diào)節(jié)個人可支配收入。筆者認(rèn)為消費需求過冷的原因，不在于個人可支配收入少，而在于收入分配與消費意愿相背離。就個人收入的數(shù)量，可將我國居民劃為低收入人群、中等收入人群和高收入人群三類。居民中占大多數(shù)的中、低收入人群消費需求很大，但占收入比重過小；占極少數(shù)的高收入人群，消費需求小而收入占比重過大。這種收入分配格局，無法使可支配收入有效地轉(zhuǎn)化為消費。只有大力調(diào)整個人收入分配失衡的狀況，調(diào)節(jié)居民收入差距，并完善各種相關(guān)稅種，才能真正扭轉(zhuǎn)我國個人需求不足的問題。

　　1.減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加農(nóng)民收入

　　我國是人口負(fù)擔(dān)很重的發(fā)展中國家，其中農(nóng)業(yè)人口占到人口總數(shù)的80％左右。由于發(fā)展中國家普遍存在先進(jìn)工業(yè)部門與落后農(nóng)業(yè)部門并存的二元經(jīng)濟(jì)格局，城市的迅速發(fā)展與農(nóng)村的貧窮落后形成了強烈反差。我國廣大農(nóng)村人口收入增長非常緩慢，消費能力低下，城鄉(xiāng)消費水平對比度從1996年到1999年分別為3.1、3.1、3.4、3.5，這大大阻礙了我國個人消費需求的增長。雖然國家對農(nóng)業(yè)一直采取扶持政策，但不盡合理的稅收政策和各種名目的亂收費、亂攤派卻使農(nóng)民負(fù)擔(dān)沉重。因此加大農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠力度和改革農(nóng)村稅費制度是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加農(nóng)民收入的直接手段。只有負(fù)擔(dān)減輕，收入增加，才能提高農(nóng)民的消費能力。廣大農(nóng)村市場消費需求的啟動，將對我國個人消費需求產(chǎn)生巨大的推動作用。

　　2.加強個人所得稅的調(diào)節(jié)收入公平分配力度

　　直接稅與間接稅相比，對納稅人的收入調(diào)節(jié)作用較直接。在累進(jìn)稅制下，直接稅調(diào)節(jié)收入公平分配的作用尤為明顯。就我國現(xiàn)行稅制來說，個人所得稅調(diào)節(jié)作用較弱。究其原因一是我國實行分類制課稅模式，對不同收入來源的收入分別設(shè)計不同的費用扣除額、稅率，而無法全面衡量納稅人的真實納稅能力，沒有將納稅人的全部收入納入統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)中進(jìn)行計算征稅，往往使收入高、收入來源多的納稅人納稅少；收入低、收入來源少的納稅人相對納稅多。這種稅制嚴(yán)重削弱了個人所得稅調(diào)節(jié)收入差距的能力，使我國收入差距拉大的狀況長期得不到改善；二是對個人所得稅征管水平落后，改革開放以來個人的收入來源多元化，而征管水平卻遠(yuǎn)不能適應(yīng)這一轉(zhuǎn)變，仍主要針對勞動者的工薪收入征稅。

　　鑒于上述原因，筆者認(rèn)為加強個人所得稅的調(diào)節(jié)力度是當(dāng)前緊迫的任務(wù)。首先，應(yīng)努力提高個人所得稅在稅收收入中的比重。因為個人所得稅雖然對調(diào)節(jié)收入公平分配具有重要意義，但只有在它成為整個稅制的主體稅種的時候，才能真正有效地發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能。到目前為止，我國個人所得稅在稅收中所占比重還不到4％，在稅制中處于相對次要的地位，因此提高個人所得稅的比重將有利于調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。其次，應(yīng)加強征管，防止稅收流失。要推行納稅申報，并配以嚴(yán)格的稅收稽查，尤其加強對高收入者的征管力度，對偷逃稅者施行重罰。最后，應(yīng)完善個人所得稅制，可以適當(dāng)提高最高邊際稅率，加強對高收入者的調(diào)節(jié)，并逐步向綜合所得稅制過渡，實現(xiàn)稅收公平原則，有利于提高收入調(diào)節(jié)程度。

　　3.開征遺產(chǎn)稅、贈與稅，配合個人所得稅進(jìn)一步對居民收入差距進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　因為我國個人所得稅的征收范圍，沒有涵蓋所有應(yīng)該進(jìn)行調(diào)節(jié)的收入，適時開征遺產(chǎn)稅、贈與稅加以配合，對個人所得稅未調(diào)節(jié)到或未調(diào)節(jié)好的收入進(jìn)行再次調(diào)節(jié)，可以進(jìn)一步縮小民間的收入差距，提高個人消費需求。

　　4.完善社會保障制度，開征社會保障稅

　　當(dāng)前我國廣大居民消費意愿被壓制的一個重要原因，是他們對未來的失業(yè)、醫(yī)療、社會保障等持不樂觀態(tài)度，因此必須盡快完善社會保障制度，開征社會保障稅，并適時將廣大農(nóng)村人口納入社會保障體系，從而打消人們對未來不確定因素的顧慮，這種對遠(yuǎn)期收入的調(diào)節(jié)可以提高近期的消費水平。而且，社會保障稅按個人勞動收入征收，其中一部分由企業(yè)承擔(dān)，一部分由個人承擔(dān)，企業(yè)繳納社會保障稅會影響投資者資本收入，由于資本收益者多為高收入者，勞動收入者為中低收入者，因此對社會保障稅的征收可以調(diào)節(jié)高收入者與中低收入者的收入差距，無疑也是調(diào)節(jié)收入公平分配的有力手段。