個(gè)人消費(fèi)需求與個(gè)人手中可支配收入關(guān)系密切，而稅收可以調(diào)節(jié)個(gè)人可支配收入。筆者認(rèn)為消費(fèi)需求過(guò)冷的原因，不在于個(gè)人可支配收入少，而在于收入分配與消費(fèi)意愿相背離。就個(gè)人收入的數(shù)量，可將我國(guó)居民劃為低收入人群、中等收入人群和高收入人群三類。居民中占大多數(shù)的中、低收入人群消費(fèi)需求很大，但占收入比重過(guò)??；占極少數(shù)的高收入人群，消費(fèi)需求小而收入占比重過(guò)大。這種收入分配格局，無(wú)法使可支配收入有效地轉(zhuǎn)化為消費(fèi)。只有大力調(diào)整個(gè)人收入分配失衡的狀況，調(diào)節(jié)居民收入差距，并完善各種相關(guān)稅種，才能真正扭轉(zhuǎn)我國(guó)個(gè)人需求不足的問(wèn)題。

　　1.減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加農(nóng)民收入

　　我國(guó)是人口負(fù)擔(dān)很重的發(fā)展中國(guó)家，其中農(nóng)業(yè)人口占到人口總數(shù)的80％左右。由于發(fā)展中國(guó)家普遍存在先進(jìn)工業(yè)部門與落后農(nóng)業(yè)部門并存的二元經(jīng)濟(jì)格局，城市的迅速發(fā)展與農(nóng)村的貧窮落后形成了強(qiáng)烈反差。我國(guó)廣大農(nóng)村人口收入增長(zhǎng)非常緩慢，消費(fèi)能力低下，城鄉(xiāng)消費(fèi)水平對(duì)比度從1996年到1999年分別為3.1、3.1、3.4、3.5，這大大阻礙了我國(guó)個(gè)人消費(fèi)需求的增長(zhǎng)。雖然國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)一直采取扶持政策，但不盡合理的稅收政策和各種名目的亂收費(fèi)、亂攤派卻使農(nóng)民負(fù)擔(dān)沉重。因此加大農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠力度和改革農(nóng)村稅費(fèi)制度是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加農(nóng)民收入的直接手段。只有負(fù)擔(dān)減輕，收入增加，才能提高農(nóng)民的消費(fèi)能力。廣大農(nóng)村市場(chǎng)消費(fèi)需求的啟動(dòng)，將對(duì)我國(guó)個(gè)人消費(fèi)需求產(chǎn)生巨大的推動(dòng)作用。

　　2.加強(qiáng)個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)收入公平分配力度

　　直接稅與間接稅相比，對(duì)納稅人的收入調(diào)節(jié)作用較直接。在累進(jìn)稅制下，直接稅調(diào)節(jié)收入公平分配的作用尤為明顯。就我國(guó)現(xiàn)行稅制來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)作用較弱。究其原因一是我國(guó)實(shí)行分類制課稅模式，對(duì)不同收入來(lái)源的收入分別設(shè)計(jì)不同的費(fèi)用扣除額、稅率，而無(wú)法全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，沒(méi)有將納稅人的全部收入納入統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)中進(jìn)行計(jì)算征稅，往往使收入高、收入來(lái)源多的納稅人納稅少；收入低、收入來(lái)源少的納稅人相對(duì)納稅多。這種稅制嚴(yán)重削弱了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入差距的能力，使我國(guó)收入差距拉大的狀況長(zhǎng)期得不到改善；二是對(duì)個(gè)人所得稅征管水平落后，改革開(kāi)放以來(lái)個(gè)人的收入來(lái)源多元化，而征管水平卻遠(yuǎn)不能適應(yīng)這一轉(zhuǎn)變，仍主要針對(duì)勞動(dòng)者的工薪收入征稅。

　　鑒于上述原因，筆者認(rèn)為加強(qiáng)個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)力度是當(dāng)前緊迫的任務(wù)。首先，應(yīng)努力提高個(gè)人所得稅在稅收收入中的比重。因?yàn)閭€(gè)人所得稅雖然對(duì)調(diào)節(jié)收入公平分配具有重要意義，但只有在它成為整個(gè)稅制的主體稅種的時(shí)候，才能真正有效地發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能。到目前為止，我國(guó)個(gè)人所得稅在稅收中所占比重還不到4％，在稅制中處于相對(duì)次要的地位，因此提高個(gè)人所得稅的比重將有利于調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。其次，應(yīng)加強(qiáng)征管，防止稅收流失。要推行納稅申報(bào)，并配以嚴(yán)格的稅收稽查，尤其加強(qiáng)對(duì)高收入者的征管力度，對(duì)偷逃稅者施行重罰。最后，應(yīng)完善個(gè)人所得稅制，可以適當(dāng)提高最高邊際稅率，加強(qiáng)對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)，并逐步向綜合所得稅制過(guò)渡，實(shí)現(xiàn)稅收公平原則，有利于提高收入調(diào)節(jié)程度。

　　3.開(kāi)征遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅，配合個(gè)人所得稅進(jìn)一步對(duì)居民收入差距進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　因?yàn)槲覈?guó)個(gè)人所得稅的征收范圍，沒(méi)有涵蓋所有應(yīng)該進(jìn)行調(diào)節(jié)的收入，適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅加以配合，對(duì)個(gè)人所得稅未調(diào)節(jié)到或未調(diào)節(jié)好的收入進(jìn)行再次調(diào)節(jié)，可以進(jìn)一步縮小民間的收入差距，提高個(gè)人消費(fèi)需求。

　　4.完善社會(huì)保障制度，開(kāi)征社會(huì)保障稅

　　當(dāng)前我國(guó)廣大居民消費(fèi)意愿被壓制的一個(gè)重要原因，是他們對(duì)未來(lái)的失業(yè)、醫(yī)療、社會(huì)保障等持不樂(lè)觀態(tài)度，因此必須盡快完善社會(huì)保障制度，開(kāi)征社會(huì)保障稅，并適時(shí)將廣大農(nóng)村人口納入社會(huì)保障體系，從而打消人們對(duì)未來(lái)不確定因素的顧慮，這種對(duì)遠(yuǎn)期收入的調(diào)節(jié)可以提高近期的消費(fèi)水平。而且，社會(huì)保障稅按個(gè)人勞動(dòng)收入征收，其中一部分由企業(yè)承擔(dān)，一部分由個(gè)人承擔(dān)，企業(yè)繳納社會(huì)保障稅會(huì)影響投資者資本收入，由于資本收益者多為高收入者，勞動(dòng)收入者為中低收入者，因此對(duì)社會(huì)保障稅的征收可以調(diào)節(jié)高收入者與中低收入者的收入差距，無(wú)疑也是調(diào)節(jié)收入公平分配的有力手段。