印刷企業(yè)的稅收籌劃
大華印刷有限責(zé)任公司（內(nèi)資）是一家北京的印刷企業(yè)，由于市場(chǎng)需求較好，公司董事會(huì)決定新上一條采用數(shù)字化印刷技術(shù)、電腦直接制版技術(shù)（CTP）、高速全自動(dòng)多色印刷機(jī)、高速書刊裝訂聯(lián)動(dòng)線等高新技術(shù)和裝備的生產(chǎn)線來發(fā)展圖書、報(bào)紙、期刊的印刷業(yè)務(wù)。公司根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，新投資的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來三年會(huì)帶來2 億元的業(yè)務(wù)，創(chuàng)造3500萬元的稅前利潤(rùn)，市場(chǎng)前景良好，公司董事會(huì)一致同意投資擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。
大華印刷有限責(zé)任公司一直保持著良好的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，在所有的重大投資、經(jīng)營(yíng)決策施行前，公司一定會(huì)咨詢聘請(qǐng)的法律及稅務(wù)等外部專家顧問。當(dāng)公司的稅務(wù)顧問拿到了公司的投資決議后，對(duì)該方案及國(guó)家發(fā)布的所有與之相關(guān)的稅收法律法規(guī)進(jìn)行了認(rèn)真的研讀與分析。通過仔細(xì)研究，稅務(wù)顧問對(duì)董事會(huì)的投資方案提出了修改意見，提出不要在本公司擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、增加生產(chǎn)線，而應(yīng)單獨(dú)投資成立一家采用數(shù)字化印刷技術(shù)、電腦直接制版技術(shù)（CTP）、高速全自動(dòng)多色印刷機(jī)、高速書刊裝訂聯(lián)動(dòng)線等高新技術(shù)和裝備的圖書、報(bào)紙、期刊出版物印刷企業(yè)。理由如下：
根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2005]2號(hào)）第一條規(guī)定：對(duì)政府鼓勵(lì)的新辦文化企業(yè)，自工商注冊(cè)登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅；同時(shí)該文件規(guī)定，政府鼓勵(lì)的文化企業(yè)范圍包括采用數(shù)字化印刷技術(shù)、電腦直接制版技術(shù)（CTP）、高速全自動(dòng)多色印刷機(jī)、高速書刊裝訂聯(lián)動(dòng)線等高新技術(shù)和裝備的圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物印刷企業(yè)。
如新設(shè)公司可以實(shí)現(xiàn)三年免征企業(yè)所得稅，根據(jù)公司的盈利預(yù)測(cè)未來三年公司可以節(jié)省所得稅支出3500×33％＝1155萬元。如果不新設(shè)公司自己擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，則三年需要繳納1155萬元的所得稅。
通過上述案例可以看出，掌握稅收優(yōu)惠政策、積極利用優(yōu)惠政策的重要性；同時(shí)，這也是一位稅收籌劃工作者必備的基本功?！敦?cái)政部 海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2005]2號(hào)）文件還有如下一些文化企業(yè)可以參考、利用的優(yōu)惠政策：
1、試點(diǎn)文化集團(tuán)的核心企業(yè)對(duì)其成員企業(yè)100％投資控股的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可合并繳納企業(yè)所得稅。
2、文化產(chǎn)品出口按照國(guó)家現(xiàn)行稅法規(guī)定享受出口退（免）稅政策。
3、對(duì)在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入不征營(yíng)業(yè)稅，免征企業(yè)所得稅。
4、對(duì)生產(chǎn)重點(diǎn)文化產(chǎn)品進(jìn)口所需要的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策的有關(guān)規(guī)定，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
5、對(duì)因自然災(zāi)害等不可抗力或承擔(dān)國(guó)家指定任務(wù)而造成虧損的文化單位，經(jīng)批準(zhǔn)，免征經(jīng)營(yíng)用土地和房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。
6、對(duì)從事數(shù)字廣播影視、數(shù)據(jù)庫、電子出版物等研發(fā)、生產(chǎn)、傳播的文化企業(yè)，凡符合國(guó)家現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，可統(tǒng)一享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。
7、對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠或經(jīng)國(guó)務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影集團(tuán)及其成員企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅。
8、對(duì)電影發(fā)行企業(yè)向電影放映單位收取的電影發(fā)行收入免征營(yíng)業(yè)稅。
9、本文件適用于文化體制改革試點(diǎn)地區(qū)的所有文化單位和不在試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)單位。
試點(diǎn)地區(qū)包括北京市、上海市、重慶市、廣東省、浙江省、深圳市、沈陽市、西安市、麗江市。
不在試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)單位名單由中央文化體制改革試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分批發(fā)布。
10、政策執(zhí)行期限為2004年1月1日至2008年12月31日。
大華印刷有限責(zé)任公司一直保持著良好的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，在所有的重大投資、經(jīng)營(yíng)決策施行前，公司一定會(huì)咨詢聘請(qǐng)的法律及稅務(wù)等外部專家顧問。當(dāng)公司的稅務(wù)顧問拿到了公司的投資決議后，對(duì)該方案及國(guó)家發(fā)布的所有與之相關(guān)的稅收法律法規(guī)進(jìn)行了認(rèn)真的研讀與分析。通過仔細(xì)研究，稅務(wù)顧問對(duì)董事會(huì)的投資方案提出了修改意見，提出不要在本公司擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、增加生產(chǎn)線，而應(yīng)單獨(dú)投資成立一家采用數(shù)字化印刷技術(shù)、電腦直接制版技術(shù)（CTP）、高速全自動(dòng)多色印刷機(jī)、高速書刊裝訂聯(lián)動(dòng)線等高新技術(shù)和裝備的圖書、報(bào)紙、期刊出版物印刷企業(yè)。理由如下：
根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2005]2號(hào)）第一條規(guī)定：對(duì)政府鼓勵(lì)的新辦文化企業(yè)，自工商注冊(cè)登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅；同時(shí)該文件規(guī)定，政府鼓勵(lì)的文化企業(yè)范圍包括采用數(shù)字化印刷技術(shù)、電腦直接制版技術(shù)（CTP）、高速全自動(dòng)多色印刷機(jī)、高速書刊裝訂聯(lián)動(dòng)線等高新技術(shù)和裝備的圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物印刷企業(yè)。
如新設(shè)公司可以實(shí)現(xiàn)三年免征企業(yè)所得稅，根據(jù)公司的盈利預(yù)測(cè)未來三年公司可以節(jié)省所得稅支出3500×33％＝1155萬元。如果不新設(shè)公司自己擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，則三年需要繳納1155萬元的所得稅。
通過上述案例可以看出，掌握稅收優(yōu)惠政策、積極利用優(yōu)惠政策的重要性；同時(shí)，這也是一位稅收籌劃工作者必備的基本功?！敦?cái)政部 海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2005]2號(hào)）文件還有如下一些文化企業(yè)可以參考、利用的優(yōu)惠政策：
1、試點(diǎn)文化集團(tuán)的核心企業(yè)對(duì)其成員企業(yè)100％投資控股的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可合并繳納企業(yè)所得稅。
2、文化產(chǎn)品出口按照國(guó)家現(xiàn)行稅法規(guī)定享受出口退（免）稅政策。
3、對(duì)在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入不征營(yíng)業(yè)稅，免征企業(yè)所得稅。
4、對(duì)生產(chǎn)重點(diǎn)文化產(chǎn)品進(jìn)口所需要的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策的有關(guān)規(guī)定，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
5、對(duì)因自然災(zāi)害等不可抗力或承擔(dān)國(guó)家指定任務(wù)而造成虧損的文化單位，經(jīng)批準(zhǔn)，免征經(jīng)營(yíng)用土地和房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。
6、對(duì)從事數(shù)字廣播影視、數(shù)據(jù)庫、電子出版物等研發(fā)、生產(chǎn)、傳播的文化企業(yè)，凡符合國(guó)家現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，可統(tǒng)一享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。
7、對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠或經(jīng)國(guó)務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影集團(tuán)及其成員企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅。
8、對(duì)電影發(fā)行企業(yè)向電影放映單位收取的電影發(fā)行收入免征營(yíng)業(yè)稅。
9、本文件適用于文化體制改革試點(diǎn)地區(qū)的所有文化單位和不在試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)單位。
試點(diǎn)地區(qū)包括北京市、上海市、重慶市、廣東省、浙江省、深圳市、沈陽市、西安市、麗江市。
不在試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)單位名單由中央文化體制改革試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分批發(fā)布。
10、政策執(zhí)行期限為2004年1月1日至2008年12月31日。
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