廣州市地稅局多項(xiàng)舉措幫助外籍人員遠(yuǎn)離納稅風(fēng)險(xiǎn)

“沒(méi)想到外籍人員的個(gè)人所得稅規(guī)定和國(guó)內(nèi)人員差別這么大，幸好稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)輔導(dǎo)，高管們的任職時(shí)間又不長(zhǎng)，不然麻煩可就大了。”王先生感慨說(shuō)。王先生是廣州市開(kāi)發(fā)區(qū)一家日資企業(yè)的財(cái)務(wù)，每個(gè)月他都按時(shí)為幾名去年來(lái)華任職的日籍高管申報(bào)個(gè)人所得稅。前不久參加稅務(wù)機(jī)關(guān)舉辦的政策宣講會(huì)時(shí)，王先生才發(fā)現(xiàn)原來(lái)自己漏報(bào)了日籍高管的境外所得部分。隨后，王先生及時(shí)為日籍高管們補(bǔ)繳了稅款。

據(jù)了解，作為改革開(kāi)放的前沿陣地，廣州一直是外商投資的熱土。據(jù)統(tǒng)計(jì)，廣州市目前有外資企業(yè)2萬(wàn)多戶(hù)，來(lái)華就業(yè)、提供勞務(wù)并繳納個(gè)人所得稅的外籍人員也超過(guò)2萬(wàn)人，外籍人員個(gè)人所得稅已成長(zhǎng)為廣州市國(guó)際稅收領(lǐng)域的第一大稅種。筆者進(jìn)一步了解到，外籍人員適用的個(gè)人所得稅政策與國(guó)內(nèi)人員存在較大差異，而且外籍人員一般流動(dòng)性強(qiáng)、收入較高，一旦對(duì)政策的理解出現(xiàn)偏差，就極易產(chǎn)生大額的稅款流失，更會(huì)對(duì)外籍人員的個(gè)人稅收信用造成不利的影響，嚴(yán)重的還要被追究法律責(zé)任。因此，廣州市地稅局近年不斷加大稅收宣傳和政策輔導(dǎo)力度，采取了多項(xiàng)措施幫助外籍人員遠(yuǎn)離納稅風(fēng)險(xiǎn)。

語(yǔ)言不通不是問(wèn)題，雙語(yǔ)申報(bào)來(lái)幫忙

語(yǔ)言不通是外籍人士納稅的現(xiàn)實(shí)困難。稅務(wù)總局及省市稅務(wù)部門(mén)在設(shè)計(jì)相關(guān)表證單書(shū)時(shí)，均為外籍人員專(zhuān)門(mén)增加了中英文互譯對(duì)照版，如自行申報(bào)表和12萬(wàn)元以上納稅申報(bào)表等，幫助納稅人跨越語(yǔ)言障礙，明明白白納稅。同時(shí)，外籍人士為節(jié)約時(shí)間或保證隱私的需要，也可采取委托中介申報(bào)的方法履行納稅義務(wù)。如今稅務(wù)中介的執(zhí)業(yè)水平不斷提升，選擇資質(zhì)較高的中介代理，可大大減少外籍人士身為稅務(wù)“外行”的困擾，規(guī)避不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

稅法不懂不是困難，宣傳輔導(dǎo)齊上陣

不懂中國(guó)的稅法是外籍人員納稅時(shí)遇到的困難之一，多年來(lái)廣州市地稅局不斷通過(guò)多種形式和多種渠道開(kāi)展稅收政策宣傳和輔導(dǎo)，外籍人員可以通過(guò)以下渠道進(jìn)行學(xué)習(xí)和咨詢(xún)：1.納稅人學(xué)堂。該局在納稅人學(xué)堂開(kāi)設(shè)了國(guó)際稅收政策專(zhuān)項(xiàng)輔導(dǎo)課程，可以通過(guò)網(wǎng)站報(bào)名學(xué)習(xí)。2.送稅法到企業(yè)。根據(jù)企業(yè)需求，可派遣稅務(wù)人員到企業(yè)，進(jìn)行實(shí)地演示和授課。3.政務(wù)微博咨詢(xún)。可關(guān)注廣州地稅微博，并留言咨詢(xún)或?qū)崟r(shí)互動(dòng)。4.網(wǎng)站咨詢(xún)。廣州市地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站英文版可查詢(xún)相關(guān)政策簡(jiǎn)介、下載表證單書(shū)，納稅輔導(dǎo)模塊有專(zhuān)門(mén)的外籍人員個(gè)人所得稅專(zhuān)區(qū)，政策法規(guī)庫(kù)模塊可查詢(xún)政策原文。6.通過(guò)服務(wù)熱線(xiàn)咨詢(xún)。可以通過(guò)12366-2咨詢(xún)專(zhuān)線(xiàn)或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)。

足額納稅不是負(fù)擔(dān)，回國(guó)抵繳有保障

外籍人員在我國(guó)繳交稅款后，回國(guó)后是否還會(huì)重復(fù)交稅？其實(shí)大可放心，當(dāng)前我國(guó)已與世界上102個(gè)國(guó)家(地區(qū))簽署了雙邊稅收協(xié)定(安排），大多數(shù)國(guó)家都實(shí)行境外稅額抵免，即納稅人在中國(guó)依法依規(guī)實(shí)際繳納的所得稅款，在取得稅務(wù)部門(mén)出具的完稅憑證后，可在居民國(guó)的應(yīng)納稅額中予以扣除，無(wú)后顧之憂(yōu)。為方便納稅人快捷地取得完稅憑證，廣州地稅大力推行自助辦稅，納稅人可通過(guò)自助辦稅設(shè)備、24小時(shí)辦稅服務(wù)廳，自助打印稅單，省時(shí)、省力、零障礙。

政策太多不是壓力，案例錦囊點(diǎn)迷津

針對(duì)外籍人員個(gè)人所得稅的易發(fā)誤區(qū)，廣州市地稅局歸納了近年來(lái)的典型案例，以案說(shuō)法，幫助納稅人摸清外籍人員繳納個(gè)人所得稅的門(mén)道。

（一）任職、升職、離職，資料報(bào)送一個(gè)都別少

某外商投資企業(yè)自成立以來(lái)聘用了多名外籍人員擔(dān)任中高層管理職位，但一直未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外籍雇員的任職、收入等資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后向企業(yè)送達(dá)了《責(zé)令限期改正通知書(shū)》，但該企業(yè)稅務(wù)經(jīng)辦人員張先生因政策不熟不以為然：只聽(tīng)說(shuō)過(guò)按時(shí)報(bào)稅的，沒(méi)聽(tīng)說(shuō)雇傭外籍人員還要向稅局報(bào)告的。結(jié)果該企業(yè)資料報(bào)送進(jìn)度嚴(yán)重滯后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)該企業(yè)罰款2000元，并要求企業(yè)將所有外籍雇員的相關(guān)資料全部加蓋企業(yè)公章報(bào)送至稅局，一個(gè)都沒(méi)落下。處罰通知書(shū)送達(dá)的時(shí)候，張先生才如夢(mèng)方醒：報(bào)送外籍雇員的資料是稅法規(guī)定，不是兒戲啊。

風(fēng)險(xiǎn)提示：

1.稅法中的外籍人員是指非中國(guó)大陸籍的人員，包括中國(guó)香港、中國(guó)澳門(mén)和中國(guó)臺(tái)灣籍。

2.外籍人員稅務(wù)資料報(bào)送要求

（二）境內(nèi)不發(fā)工資不需申報(bào)納稅

澳大利亞籍K先生擔(dān)任廣州某澳資印刷包裝企業(yè)部門(mén)經(jīng)理已經(jīng)6年，期間K先生還同時(shí)在澳大利亞母公司兼任其他職務(wù)。K先生絕大部分時(shí)間在廣州工作，偶爾回澳大利亞述職，但工資全部由澳大利亞母公司發(fā)放。一直以來(lái)，K先生在澳大利亞按照當(dāng)?shù)囟惙ㄉ陥?bào)繳納個(gè)人所得稅，未曾在廣州有任何申報(bào)記錄。前不久，該澳資企業(yè)和K先生收到了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)申報(bào)通知。K先生滿(mǎn)臉疑惑：“我的工資是由澳方母公司支付的，我在中國(guó)沒(méi)有取得任何收入，為什么還要在中國(guó)繳稅？”稅務(wù)人員為K先生進(jìn)行了詳細(xì)解釋?zhuān)?K先生混淆了“所得來(lái)源地”和“所得支付地”的概念。根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，所得來(lái)源地的判定原則是“工作地”，而非“支付地”。換句話(huà)說(shuō)，K先生的工資是否屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，不是看工資是由哪里支付，而是看這筆工資是K先生在哪里工作取得的。K先生的工資是在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的，即使由澳大利亞公司支付，仍屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，需要在中國(guó)境內(nèi)繳稅。此外，K先生在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的任何收入，無(wú)論是何地何方支付的，都應(yīng)該匯總在中國(guó)境內(nèi)報(bào)稅。

風(fēng)險(xiǎn)提示：

1. 外籍人員哪些收入要在中國(guó)繳稅、繳多少稅，主要取決于三個(gè)因素：所得來(lái)源地的判定、在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間的長(zhǎng)短、收入支付方。第一個(gè)因素用來(lái)判定哪些收入要在中國(guó)繳稅，第二、三個(gè)因素影響稅額大小。

2.非協(xié)定國(guó)是指尚未與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定（安排）的國(guó)家和地區(qū)。

3.境內(nèi)居住時(shí)間是指一個(gè)公歷年度內(nèi)的累加時(shí)間，具體規(guī)定必須以該國(guó)與我國(guó)的雙邊稅收協(xié)定為準(zhǔn)。

（三）“超國(guó)民免稅待遇”不任性：分清楚各項(xiàng)補(bǔ)貼

某日資企業(yè)為吸引人才，不僅向外籍員工發(fā)放工資薪金，還向員工本人及其家屬發(fā)放醫(yī)療福利、語(yǔ)言教育費(fèi)、探親費(fèi)、境外及交通費(fèi)等補(bǔ)貼，且均以現(xiàn)金或是銀行轉(zhuǎn)賬的形式發(fā)放。納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)經(jīng)辦人員認(rèn)為各項(xiàng)補(bǔ)貼都屬于免征稅范圍，僅就工資部分進(jìn)行申報(bào)，也未告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。結(jié)果被稅務(wù)機(jī)關(guān)糾正補(bǔ)申報(bào)，不僅要補(bǔ)繳稅款還需支付高額的滯納金。

風(fēng)險(xiǎn)提示：享受免稅待遇補(bǔ)貼的三個(gè)條件：

1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得；

2.項(xiàng)目包括：住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼；外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分；

3.需辦理稅務(wù)備案手續(xù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒：根據(jù)現(xiàn)行稅法，外籍人員取得的一些補(bǔ)貼和費(fèi)用能享受免稅優(yōu)惠。但免稅補(bǔ)貼并非無(wú)上限，僅就滿(mǎn)足一定條件的合理部分，在齊全的稅務(wù)備案手續(xù)后才允許減免。外籍人員切不可任性地濫用和誤用。