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經(jīng)常為外籍高管報稅,這些稅收風險你得知道!

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯: 2015/08/25 09:41:22 字體:

由于外籍人員適用的個人所得稅政策與國內(nèi)人員存在較大差異,而且外籍人員一般流動性強、收入較高,一旦對政策的理解出現(xiàn)偏差,就極易產(chǎn)生大額的稅款流失,更會對外籍人員的個人稅收信用造成不利的影響,嚴重的還要被追究法律責任。針對外籍人員個人所得稅的易發(fā)誤區(qū),廣州市地稅局歸納了近年來的典型案例,以案說法,幫助納稅人摸清外籍人員繳納個人所得稅的門道。

(一)任職、升職、離職,資料報送一個都別少

某外商投資企業(yè)自成立以來聘用了多名外籍人員擔任中高層管理職位,但一直未向稅務(wù)機關(guān)報送外籍雇員的任職、收入等資料。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后向企業(yè)送達了《責令限期改正通知書》,但該企業(yè)稅務(wù)經(jīng)辦人員張先生因政策不熟不以為然:只聽說過按時報稅的,沒聽說雇傭外籍人員還要向稅局報告的。結(jié)果該企業(yè)資料報送進度嚴重滯后,稅務(wù)機關(guān)依據(jù)相關(guān)政策規(guī)定,對該企業(yè)罰款2000元,并要求企業(yè)將所有外籍雇員的相關(guān)資料全部加蓋企業(yè)公章報送至稅局,一個都沒落下。處罰通知書送達的時候,張先生才如夢方醒:報送外籍雇員的資料是稅法規(guī)定,不是兒戲啊。

風險提示:

1.稅法中的外籍人員是指非中國大陸籍的人員,包括香港、澳門和臺灣籍。

2.外籍人員稅務(wù)資料報送要求

任職狀態(tài)
報送時間
稅務(wù)資料明細
新到職
任職、受雇或履約的次月
護照或通行證復(fù)印件
境內(nèi)外任職合同和境外單位派遣證明
廣州市外籍人員基本情況表
境外單位最近月份支付工資明細表或工資薪金收入證明
境外最近工資薪金收入納稅申報表及相關(guān)資料
已在職
年度終了的次月
廣州市外籍人員變動情況表
廣州市外籍人員境內(nèi)居住和工作時間記錄表
離職
離職前一個月左右
廣州市外籍人員境內(nèi)居住和工作時間記錄表
廣州市外籍人員離職報告表

注:以上為廣州市要求報送資料,其他地方報送資料請咨詢當?shù)丶{稅服務(wù)熱線12366(區(qū)號+12366)。

(二)境內(nèi)不發(fā)工資≠不需申報納稅

澳大利亞籍K先生擔任廣州某澳資印刷包裝企業(yè)部門經(jīng)理已經(jīng)6年,期間K先生還同時在澳大利亞母公司兼任其他職務(wù)。K先生絕大部分時間在廣州工作,偶爾回澳大利亞述職,但工資全部由澳大利亞母公司發(fā)放。一直以來,K先生在澳大利亞按照當?shù)囟惙ㄉ陥罄U納個人所得稅,未曾在廣州有任何申報記錄。前不久,該澳資企業(yè)和K先生收到了主管稅務(wù)機關(guān)的補申報通知。K先生滿臉疑惑:“我的工資是由澳方母公司支付的,我在中國沒有取得任何收入,為什么還要在中國繳稅?”稅務(wù)人員為K先生進行了詳細解釋: K先生混淆了“所得來源地”和“所得支付地”的概念。根據(jù)我國個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定,所得來源地的判定原則是“工作地”,而非“支付地”。換句話說,K先生的工資是否屬于來源于中國境內(nèi)的所得,不是看工資是由哪里支付,而是看這筆工資是K先生在哪里工作取得的。K先生的工資是在中國境內(nèi)工作期間取得的,即使由澳大利亞公司支付,仍屬于來源于中國境內(nèi)的所得,需要在中國境內(nèi)繳稅。此外,K先生在中國境內(nèi)工作期間取得的任何收入,無論是何地何方支付的,都應(yīng)該匯總在中國境內(nèi)報稅。

風險提示:

1. 外籍人員哪些收入要在中國繳稅、繳多少稅,主要取決于三個因素:所得來源地的判定、在中國境內(nèi)居住時間的長短、收入支付方。第一個因素用來判定哪些收入要在中國繳稅,第二、三個因素影響稅額大小。

納稅義務(wù)
境內(nèi)所得
境外所得
境內(nèi)支付
境外支付
境內(nèi)支付
境外支付
境內(nèi)居住時間
不超過183天(非協(xié)定國為90天)
不征
不征
超過183天(非協(xié)定國為90天),不滿1年
不征
不征
居住1年以上5年以下
居住滿5年

2.非協(xié)定國是指尚未與我國簽訂稅收協(xié)定(安排)的國家和地區(qū)。

3.境內(nèi)居住時間是指一個公歷年度內(nèi)的累加時間,具體規(guī)定必須以該國與我國的雙邊稅收協(xié)定為準。

(三)“超國民免稅待遇”不任性:分清楚各項補貼

某日資企業(yè)為吸引人才,不僅向外籍員工發(fā)放工資薪金,還向員工本人及其家屬發(fā)放醫(yī)療福利、語言教育費、探親費、境外及交通費等補貼,且均以現(xiàn)金或是銀行轉(zhuǎn)賬的形式發(fā)放。納稅申報時,企業(yè)經(jīng)辦人員認為各項補貼都屬于免征稅范圍,僅就工資部分進行申報,也未告知主管稅務(wù)機關(guān)。結(jié)果被稅務(wù)機關(guān)糾正補申報,不僅要補繳稅款還需支付高額的滯納金。

風險提示:

享受免稅待遇補貼的三個條件:

1.外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得;

2.項目包括:住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費;外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼;外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費等,經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分;

3.需辦理稅務(wù)備案手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)提醒

根據(jù)現(xiàn)行稅法,外籍人員取得的一些補貼和費用能享受免稅優(yōu)惠。但免稅補貼并非無上限,僅就滿足一定條件的合理部分,在齊全的稅務(wù)備案手續(xù)后才允許減免。外籍人員切不可任性地濫用和誤用。

我要糾錯】 責任編輯:zx

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