招股說明書如何與審計報告財務(wù)數(shù)據(jù)核對

來源: 韓建春編輯： 2015/10/26 09:31:35　字體：大小

　　招股書與審計報告存在很多引用以及邏輯關(guān)系，因此在核對的過程中有許多需要注意，本文點出有哪些關(guān)鍵的地方需要與審計報告保持一致。

　　一、風(fēng)險因素

　　風(fēng)險因素中財務(wù)風(fēng)險和市場風(fēng)險提示中會涉及到一些財務(wù)數(shù)據(jù)或指標(biāo)，需與審計報告中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，或和招股書其他章節(jié)進(jìn)行勾稽，如應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險、存貨減值風(fēng)險、毛利率和凈資產(chǎn)收益率下降風(fēng)險、銷售和采購集中的風(fēng)險等等。

　　二、發(fā)行人基本情況

　　1、發(fā)行人基本情況以及歷史沿革與審計報告中披露的基本情況進(jìn)行核對；

　　2、發(fā)行人員工資及社會保障情況披露的工資、社保等需與審計報告核對；對申報期內(nèi)平均工資進(jìn)行縱向比較分析，重點關(guān)注是否存在階段性壓低員工工資。

　　三、業(yè)務(wù)與技術(shù)

　　通過此部分對公司銷售與盈利模式、采購模式、生產(chǎn)模式等先進(jìn)行了解和熟悉。

　　1、主營業(yè)務(wù)情況

　　1）分產(chǎn)品、分地區(qū)、分行業(yè)的對收入進(jìn)行分析，與附注進(jìn)行核對；對于招股書中分情況分析毛利率情況，可以獲取會計師關(guān)于毛利率分析的底稿，會計師一般會分客戶對收入、成本、毛利率進(jìn)行本量利分析。

　　2）前十大客戶銷售情況，審計報告中一般會披露前五大客戶的銷售，與審計報告核對前五大客戶的銷售及比重；另外前十大客戶披露情況需要與招股書其他章節(jié)進(jìn)行勾稽；

　　3）主要客戶簡介，通過網(wǎng)上查詢客戶的工商信息資料和檢查券商的現(xiàn)場核查底稿，核對披露的情況，同時關(guān)注客戶產(chǎn)銷規(guī)模與銷售額是否匹配，客戶與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

　　4）招股書中披露的產(chǎn)能情況，與固定資產(chǎn)原值等進(jìn)行核對，關(guān)注產(chǎn)能利用率、產(chǎn)銷率等指標(biāo)，關(guān)注產(chǎn)能是否與銷售額披露，產(chǎn)銷率與存貨余額的匹配性；

　　2、主要原材料、能源及供應(yīng)情況

　　1）招股書中披露的歷年前五大供應(yīng)商的采購額需與券商相關(guān)底稿進(jìn)行核對；檢查前五大供應(yīng)商披露是否有誤；

　　2）招股書中披露的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用需與券商底稿進(jìn)行核對，并關(guān)注底稿中關(guān)于料工費(fèi)比重變化的分析；此處披露的直接人工需結(jié)合管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中的職工薪酬及應(yīng)付職工薪酬勾稽，檢查是否披露正確。

　　3、主要資產(chǎn)情況

　　1）披露的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、租賃資產(chǎn)等與審計報告進(jìn)行核對；對于存在租賃資產(chǎn)情況，一般需詳細(xì)披露租賃資產(chǎn)的合同，需與審計報告中披露的租賃情況進(jìn)行核對，并根據(jù)租賃資產(chǎn)的披露的租金情況，測算公司租金是否存在異常。

　　2）關(guān)注是否披露各年度增加的主要的生產(chǎn)設(shè)備情況，是否與披露的產(chǎn)能匹配；

　　4、技術(shù)與研發(fā)情況

　　研發(fā)費(fèi)用、收入等指標(biāo)與審計報告核對；

　　四、同業(yè)競爭

　　1、關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)往來需要與審計報告進(jìn)行核對；

　　2、關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保一方面與審計報告進(jìn)行核對，另一方面需要與招股書中披露的借款合同進(jìn)行核對；

　　3、關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的價格并與第三方進(jìn)行比較，是否存在不公允情況。

　　五、財務(wù)會計信息

　　此部分涉及的數(shù)據(jù)量較大，建議按照招股書的格式將相關(guān)表格粘貼至excel表，將相關(guān)數(shù)據(jù)和指標(biāo)鏈接到審計報告中的數(shù)據(jù)，然后再核對招股書是否正確。

　　1、財務(wù)報表

　　核對披露的財務(wù)報表、稅項、主要會計政策數(shù)據(jù)與審計報告是否一致；

　　2、非經(jīng)常性損益

　　與會計師出具的非經(jīng)常行損益報告進(jìn)行核對；

　　3、主要財務(wù)指標(biāo)

　　建議復(fù)核人員自己計算出來，再與招股書核對。

　　六、管理層討論與分析

　　此部分涉及大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，該部分每個數(shù)據(jù)均需與審計報告進(jìn)行核對，建議按照招股書的格式將相關(guān)表格粘貼至excel表，將相關(guān)數(shù)據(jù)和指標(biāo)鏈接到審計報告中的數(shù)據(jù)，然后再核對招股書是否正確。

　　該部分首先核對披露的各項目的數(shù)據(jù)及各類變動比例，同時要關(guān)注分析的合理性。

　　七、股利分配政策

　　核對招股書中披露的歷次股利分配金額等是否與審計報告披露的一致

　　八、其他重要事項

　　1、重要業(yè)務(wù)合同的披露

　　對于采購和銷售業(yè)務(wù)合同，一方面與券商的底稿進(jìn)行核對，此處披露的采購金額，需要其他章節(jié)中披露的該客戶（或供應(yīng)商）銷售額（采購額）進(jìn)行勾稽；

　　2、借款及擔(dān)保合同

　　需逐筆合同與審計報告中披露的合同進(jìn)行核對；

　　在檢查上述合同過程中，可同時獲取券商相關(guān)底稿一并檢查，上述合同底稿是否完整或存在問題。

　　九、審計報告勾稽關(guān)系核對

　　申報報告包括審計報告、內(nèi)部控制簽證報告、納稅審核報告、非經(jīng)常性損益報告、原始報表與申報報表比較報告，我們需關(guān)注這些報告間的勾稽關(guān)系：

　　1）審計報告中數(shù)據(jù)與原始報表與申報報表比較報告中申報數(shù)據(jù)要完全一致，需進(jìn)行核對；