一、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

二、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第10號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第25號）規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。

三、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。

四、2021年1月1日至本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予減免的稅費，可抵減納稅人或繳費人以后應(yīng)繳納的稅費或予以退還。

特此公告。

財政部稅務(wù)總局

2021年3月17日

【邊銷茶】

財政部稅務(wù)總局公告〔2021〕4號：關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告

要點：自2021年1月1日起至2023年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

為更好滿足邊境少數(shù)民族生活消費，現(xiàn)將繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策有關(guān)事項公告如下：

一、自2021年1月1日起至2023年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

二、在本公告發(fā)布之前已征的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或予以退還。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發(fā)票的，不予免稅。

特此公告。

附件：適用增值稅免稅政策的邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)名單

財政部稅務(wù)總局

2021年2月19日

【小規(guī)模納稅人優(yōu)惠】

國家稅務(wù)總局公告〔2021〕5號：國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告

要點：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

為貫徹落實全國兩會精神和中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管問題公告如下：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

五、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。

六、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

七、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票。

八、本公告自2021年4月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2021年3月31日

財政部稅務(wù)總局公告〔2021〕11號：財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告

要點：自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告如下：

自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條同時廢止。

特此公告。

財政部?稅務(wù)總局

2021年3月31日

【宣傳文化】

財政部稅務(wù)總局公告〔2021〕10號：關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告

要點：為促進我國宣傳文化事業(yè)的發(fā)展，繼續(xù)實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策。自2021年1月1日起至2023年12月31日，執(zhí)行增值稅先征后退政策。

為促進我國宣傳文化事業(yè)的發(fā)展，繼續(xù)實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、自2021年1月1日起至2023年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。

（一）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

1.中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，新華社的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，軍事部門的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊。

上述各級組織不含其所屬部門。機關(guān)報紙和機關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內(nèi)。

2.專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生教科書。

3.專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊。

　　4.少數(shù)民族文字出版物。

　　5.盲文圖書和盲文期刊。

　　6.經(jīng)批準在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物。

　　7.列入本公告附件1的圖書、報紙和期刊。

　?。ǘο铝谐霭嫖镌诔霭姝h(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策：

　　1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本公告第一條第（一）項規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。

　　2.列入本公告附件2的報紙。

　?。ㄈο铝杏∷?、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

　　1.對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

　　2.列入本公告附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。

　　二、自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

　　三、自2021年1月1日起至2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。

　　四、享受本公告第一條第（一）項、第（二）項規(guī)定的增值稅先征后退政策的納稅人，必須是具有相關(guān)出版物出版許可證的出版單位（含以“租型”方式取得專有出版權(quán)進行出版物印刷發(fā)行的出版單位）。承擔(dān)省級及以上出版行政主管部門指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因進行重組改制等原因尚未辦理出版、發(fā)行許可證變更的單位，經(jīng)財政部各地監(jiān)管局（以下簡稱財政監(jiān)管局）商省級出版行政主管部門核準，可以享受相應(yīng)的增值稅先征后退政策。

　　納稅人應(yīng)當將享受上述稅收優(yōu)惠政策的出版物在財務(wù)上實行單獨核算，不進行單獨核算的不得享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策。違規(guī)出版物、多次出現(xiàn)違規(guī)的出版單位及圖書批發(fā)零售單位不得享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策。上述違規(guī)出版物、出版單位及圖書批發(fā)零售單位的具體名單由省級及以上出版行政主管部門及時通知相應(yīng)財政監(jiān)管局和主管稅務(wù)機關(guān)。

　　五、已按軟件產(chǎn)品享受增值稅退稅政策的電子出版物不得再按本公告申請增值稅先征后退政策。

　　六、本公告規(guī)定的各項增值稅先征后退政策由財政監(jiān)管局根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》〔（94）財預(yù)字第55號〕的規(guī)定辦理。

　　七、本公告的有關(guān)定義

　?。ㄒ唬┍竟嫠觥俺霭嫖铩保侵父鶕?jù)國務(wù)院出版行政主管部門的有關(guān)規(guī)定出版的圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物。所述圖書、報紙和期刊，包括隨同圖書、報紙、期刊銷售并難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體。

　?。ǘ﹫D書、報紙、期刊（即雜志）的范圍，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）的規(guī)定執(zhí)行；音像制品、電子出版物的范圍，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）的規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄈ┍竟嫠觥皩樯倌陜和霭姘l(fā)行的報紙和期刊”，是指以初中及初中以下少年兒童為主要對象的報紙和期刊。

　　（四）本公告所述“中小學(xué)的學(xué)生教科書”，是指普通中小學(xué)學(xué)生教科書和中等職業(yè)教育教科書。普通中小學(xué)學(xué)生教科書是指根據(jù)中小學(xué)國家課程方案和課程標準編寫的，經(jīng)國務(wù)院教育行政部門審定或省級教育行政部門審定的，由取得國務(wù)院出版行政主管部門批準的教科書出版、發(fā)行資質(zhì)的單位提供的中小學(xué)學(xué)生上課使用的正式教科書，具體操作時按國務(wù)院和省級教育行政部門每年下達的“中小學(xué)教學(xué)用書目錄”中所列“教科書”的范圍掌握。中等職業(yè)教育教科書是指按國家規(guī)定設(shè)置標準和審批程序批準成立并在教育行政部門備案的中等職業(yè)學(xué)校，及在人力資源社會保障行政部門備案的技工學(xué)校學(xué)生使用的教科書，具體操作時按國務(wù)院和省級教育、人力資源社會保障行政部門發(fā)布的教學(xué)用書目錄認定。中小學(xué)的學(xué)生教科書不包括各種形式的教學(xué)參考書、圖冊、讀本、課外讀物、練習(xí)冊以及其他各類教輔材料。

　?。ㄎ澹┍竟嫠觥皩槔夏耆顺霭姘l(fā)行的報紙和期刊”，是指以老年人為主要對象的報紙和期刊，具體范圍見附件4。

　　（六）本公告第一條第（一）項和第（二）項規(guī)定的圖書包括“租型”出版的圖書。

　?。ㄆ撸┍竟嫠觥翱破諉挝弧保侵缚萍拣^、自然博物館，對公眾開放的天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高等院校、科研機構(gòu)對公眾開放的科普基地。

　　本公告所述“科普活動”，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會科學(xué)知識，推廣科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，倡導(dǎo)科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚科學(xué)精神的活動。

　　八、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕53號）同時廢止。

　　按照本公告第二條和第三條規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅，凡在接到本公告以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。納稅人如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅。

　　特此公告。

?附件1.適用增值稅100%征后退政策的特定圖書、報紙和期刊名單

?附件2.適用增值稅50%征后退政策的報紙名單

?附件3.適用增值稅100%征后退政策的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)名單

?附件4.專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊名單

財政部稅務(wù)總局

2021年3月22日

【先進制造業(yè)】

財政部稅務(wù)總局公告〔2021〕15號：財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告

要點：自2021年4月1日起，符合條件的先進制造業(yè)納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

為進一步促進先進制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)將先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策公告如下：

一、自2021年4月1日起，同時符合以下條件的先進制造業(yè)納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：

1.增量留抵稅額大于零；

2.納稅信用等級為A級或者B級；

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

二、本公告所稱先進制造業(yè)納稅人，是指按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”、“通用設(shè)備”、“專用設(shè)備”、“計算機、通信和其他電子設(shè)備”、“醫(yī)藥”、“化學(xué)纖維”、“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備”、“電氣機械和器材”、“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

三、本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。

四、先進制造業(yè)納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例

進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重

五、先進制造業(yè)納稅人按照本公告規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

六、先進制造業(yè)納稅人申請退還增量留抵稅額的其他規(guī)定，按照《財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2019年第39號）和《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2019年第84號）執(zhí)行。

特此公告。

財政部?稅務(wù)總局

2021年4月23日

國家稅務(wù)總局公告〔2021〕10號：國家稅務(wù)總局關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅征管問題的公告

要點：符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號）規(guī)定的納稅人申請退還增量留抵稅額，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（2019年第20號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號）第三條的規(guī)定辦理相關(guān)留抵退稅業(yè)務(wù)。

為貫徹落實全國兩會精神和中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管問題公告如下：

符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號）規(guī)定的納稅人申請退還增量留抵稅額，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（2019年第20號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號）第三條的規(guī)定辦理相關(guān)留抵退稅業(yè)務(wù)。同時，對《退（抵）稅申請表》進行修訂并重新發(fā)布（見附件）。

本公告自2021年5月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（2019年第20號）附件、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2019年第31號）附件1同時廢止。

特此公告。

附件：退（抵）稅申請表

國家稅務(wù)總局

2021年4月28日

【增值稅退稅】

國家稅務(wù)總局公告〔2021〕13號：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅管理辦法》的公告

要點：稅務(wù)總局制定了《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅管理辦法》，自2021年7月1日起執(zhí)行。

為支持舉辦北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第92號）規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。

附件：

北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅申請表

北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅證明

北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅辦理委托協(xié)議

國家稅務(wù)總局

2021年5月27日

北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅管理辦法

第一條?為規(guī)范北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅管理,根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第92號，以下簡稱92號公告）第五條的規(guī)定，制定本辦法。

第二條?2019年6月1日至2022年12月31日期間，國際奧委會及其相關(guān)實體和國際殘奧委會及其相關(guān)實體（以下稱退稅實體）因從事與北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽相關(guān)的工作，在中國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）發(fā)生的指定清單內(nèi)的貨物或服務(wù)采購支出對應(yīng)的增值稅額，可按照本辦法的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請退還（以下稱冬奧會退稅）。

指定清單內(nèi)的貨物或服務(wù)，是指《國際奧委會及其相關(guān)實體采購貨物或服務(wù)的指定清單》（92號公告附件，以下簡稱《指定清單》）列明的貨物或服務(wù)項目。

退稅實體清單（包括境內(nèi)單位和境外單位），由財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署按照92號公告第十條規(guī)定另行確定。

第三條?退稅實體可以自行申請冬奧會退稅，也可以自愿委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人作為稅務(wù)代理人代其申請冬奧會退稅。

第四條?冬奧會退稅的申請時間，為2021年7月1日至2023年3月31日。

第五條?國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局（以下簡稱北京市稅務(wù)局）負責(zé)統(tǒng)一受理冬奧會退稅申請。

《指定清單》內(nèi)貨物和服務(wù)的銷售方主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱銷售方主管稅務(wù)機關(guān)），負責(zé)辦理冬奧會退稅以及后續(xù)管理工作。

第六條?退稅實體應(yīng)通過國家稅務(wù)總局北京市電子稅務(wù)局（以下簡稱北京市電子稅務(wù)局）或國家稅務(wù)總局指定的辦稅服務(wù)廳，向北京市稅務(wù)局提交退稅申請資料，首次申請時應(yīng)提交：

（一）開具時間在2019年6月1日至2022年12月31日間的注明稅額的發(fā)票；

（二）《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅申請表》（附件1）；

（三）《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅證明》（加蓋北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會稅務(wù)證明專用章，以下簡稱《退稅證明》，附件2）；

（四）委托稅務(wù)代理人申請退稅的，或者以第三方境內(nèi)人民幣銀行結(jié)算賬戶收取冬奧會退稅款的，應(yīng)同時提交《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅辦理委托協(xié)議》（以下簡稱《委托協(xié)議》，附件3）。

退稅實體通過電子稅務(wù)局提交退稅申請的，提交上述資料的電子件；通過辦稅服務(wù)廳提交退稅申請的，提交上述資料的紙質(zhì)件（原件或復(fù)印件）或電子件。

退稅實體再次申請退稅時，《退稅證明》和《委托協(xié)議》未發(fā)生變化的，無需再次提供。

第七條?本辦法第六條所稱國家稅務(wù)總局指定的辦稅服務(wù)廳，包括：

（一）國家稅務(wù)總局北京市朝陽區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所

地址：北京市朝陽區(qū)宏泰東街望京東園4區(qū)綠地中心5號樓

（二）國家稅務(wù)總局北京市石景山區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所

地址：北京市石景山區(qū)城興街255號院2號樓（中海大廈A座）

（三）國家稅務(wù)總局北京市延慶區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所

地址：北京市延慶區(qū)慶園街60號

（四）國家稅務(wù)總局張家口市崇禮區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)分局

地址：河北省張家口市崇禮區(qū)西灣子鎮(zhèn)迎賓路人民政府政務(wù)服務(wù)中心（行政審批局）二樓

（五）國家稅務(wù)總局張家口市橋東區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)分局

地址：河北省張家口市橋東區(qū)勝利中路1號橋東政務(wù)服務(wù)中心五樓

第八條?本辦法第六條第一項所稱發(fā)票，是指增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。上述發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。

申請冬奧會退稅的發(fā)票上記載的購買方名稱欄次應(yīng)填寫退稅實體的中文名稱。

未在境內(nèi)辦理稅務(wù)登記的退稅實體，發(fā)票上記載的購買方納稅人識別號欄次應(yīng)填寫其退稅實體代碼；已在境內(nèi)辦理稅務(wù)登記的退稅實體，按照現(xiàn)行規(guī)定填寫納稅人識別號。

退稅實體代碼，由財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署按照92號公告第十條規(guī)定確定退稅實體清單時一并確定。

第九條?退稅實體提交的冬奧會退稅申請資料齊全、填寫內(nèi)容符合要求的，北京市稅務(wù)局應(yīng)當予以受理；申請資料不齊全、填寫內(nèi)容不符合要求的，北京市稅務(wù)局應(yīng)一次性告知，待其補正后再予以受理。

第十條?北京市稅務(wù)局受理的退稅實體退稅申請信息，經(jīng)國家稅務(wù)總局傳遞至銷售方主管稅務(wù)機關(guān)。

銷售方主管稅務(wù)機關(guān)收到冬奧會退稅申請后，應(yīng)按照92號公告和本辦法的規(guī)定審核辦理。

退稅實體可登陸北京市電子稅務(wù)局查詢退稅辦理進展和結(jié)果，并下載《稅務(wù)事項通知書》。

第十一條?發(fā)票符合冬奧會退稅條件且不存在增值稅涉稅風(fēng)險疑點的，銷售方主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自其收到退稅申請之日起10個工作日內(nèi)完成審核，并出具準予退稅的《稅務(wù)事項通知書》。

第十二條?發(fā)票符合冬奧會退稅條件但存在增值稅涉稅風(fēng)險疑點的，銷售方主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫停辦理退稅，并進行風(fēng)險疑點排查。風(fēng)險疑點已排除的，繼續(xù)按照本辦法第十一條的規(guī)定辦理退稅；風(fēng)險疑點無法排除的，按照本辦法第十三條的規(guī)定處理。

風(fēng)險疑點排查時間不計入冬奧會退稅辦理時間，但自發(fā)現(xiàn)風(fēng)險疑點之日起20個工作日內(nèi)，銷售方主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)明確風(fēng)險疑點排查結(jié)果。

第十三條?發(fā)票存在以下情形的不予退稅，銷售方主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自其收到退稅申請之日起10個工作日內(nèi)完成審核，并出具不予退稅的《稅務(wù)事項通知書》：

（一）發(fā)票上記載的采購支出項目不屬于或不全部屬于《指定清單》列明的貨物或服務(wù)項目范圍的；

（二）被定性為虛開發(fā)票的；

（三）已用于進項稅額抵扣、增值稅差額扣除、申報出口退稅、申請留抵退稅或其他退稅的；

（四）已作廢或已相應(yīng)開具紅字發(fā)票的；

（五）存在增值稅風(fēng)險疑點且無法排除的；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

銷售方主管稅務(wù)機關(guān)對上述發(fā)票不予退稅，不影響對其他符合冬奧會退稅條件的發(fā)票辦理退稅。

第十四條?已在境內(nèi)辦理稅務(wù)登記的退稅實體，可以選擇憑發(fā)票申請冬奧會退稅，或者按照現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額、適用增值稅差額扣除、申報出口退稅、申請留抵退稅以及其他退稅。發(fā)票已用于冬奧會退稅的，不得用于進項稅額抵扣、增值稅差額扣除、出口退稅、留抵退稅以及其他退稅。

第十五條?按照本辦法規(guī)定予以退還的增值稅額，為發(fā)票上注明的稅額。

第十六條?退稅實體應(yīng)以其境內(nèi)人民幣銀行結(jié)算賬戶或其委托的第三方的境內(nèi)人民幣銀行結(jié)算賬戶收取冬奧會退稅款。

第十七條?本辦法自2021年7月1日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局公告〔2021〕18號：國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告

要點：國家稅務(wù)總局修訂發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》。本辦法施行期限為2021年1月1日至2023年12月31日，以增值稅發(fā)票的開具日期為準。

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）和《財政部?商務(wù)部?稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（2019年第91號）規(guī)定，經(jīng)商財政部，現(xiàn)修訂發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（2020年第6號）到期停止執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2021年6月22日

研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法

第一條?為規(guī)范研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理，根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）和《財政部?商務(wù)部?稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（2019年第91號，以下簡稱91號公告）規(guī)定，制定本辦法。

第二條?符合條件的研發(fā)機構(gòu)（以下簡稱研發(fā)機構(gòu)）采購國產(chǎn)設(shè)備，按照本辦法全額退還增值稅（以下簡稱采購國產(chǎn)設(shè)備退稅）。

第三條?本辦法第二條所稱研發(fā)機構(gòu)、國產(chǎn)設(shè)備的具體條件和范圍，按照91號公告規(guī)定執(zhí)行。

第四條?主管研發(fā)機構(gòu)退稅的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）負責(zé)辦理研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的備案、審核及后續(xù)管理工作。

第五條?研發(fā)機構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅備案手續(xù)：

（一）符合91號公告第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機構(gòu)資質(zhì)證明資料。

（二）內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》。該備案表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（2018年第16號）發(fā)布。其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”；“出口退（免）稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)”或“外資研發(fā)中心”；其他欄次按填表說明填寫。

（三）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機構(gòu)，無需再次辦理備案。

第六條?研發(fā)機構(gòu)備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以備案。備案資料或填寫內(nèi)容不符合要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機構(gòu)，待其補正后再予備案。

第七條?已辦理備案的研發(fā)機構(gòu)，《出口退（免）稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案變更。

第八條?研發(fā)機構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項的，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回。

研發(fā)機構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅備案撤回。

第九條?外資研發(fā)中心因自身條件發(fā)生變化不再符合91號公告第二條規(guī)定條件的，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

第十條?研發(fā)機構(gòu)新設(shè)、變更或者撤銷的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)核定研發(fā)機構(gòu)的牽頭部門提供的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止時間，辦理有關(guān)退稅事項。

第十一條?研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。

研發(fā)機構(gòu)未在規(guī)定期限內(nèi)申報辦理退稅的，根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）第四條的規(guī)定，在收齊相關(guān)憑證及電子信息后，即可申報辦理退稅。

第十二條?已備案的研發(fā)機構(gòu)應(yīng)在退稅申報期內(nèi)，憑下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅：

（一）《購進自用貨物退稅申報表》。該申報表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》（2021年第15號）發(fā)布。填寫該表時，應(yīng)在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學(xué)研究、教學(xué)設(shè)備”。

（二）采購國產(chǎn)設(shè)備合同。

（三）增值稅專用發(fā)票，或者開具時間為2021年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票（不含增值稅普通發(fā)票中的卷票，下同）。

（四）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

上述增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當已通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途為“用于出口退稅”。

第十三條?屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定辦理退稅。

研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查，在確認增值稅發(fā)票真實、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅：

（一）審核中發(fā)現(xiàn)疑點，經(jīng)核實仍不能排除疑點的。

（二）增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的。

（三）非增值稅一般納稅人申報退稅的。

第十四條?研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

第十五條?研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。

第十六條?主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺賬，記錄國產(chǎn)設(shè)備的型號、發(fā)票開具時間、價格、已退稅額等情況。

第十七條?已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式，向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。

應(yīng)補繳稅款＝增值稅發(fā)票上注明的稅額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）

設(shè)備折余價值＝增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。

第十八條?研發(fā)機構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》（2018年第54號）被公布信息的，研發(fā)機構(gòu)應(yīng)自案件信息公布之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，并在30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。研發(fā)機構(gòu)違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的，自信息撤出之日起，研發(fā)機構(gòu)可重新辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案，其采購的國產(chǎn)設(shè)備可繼續(xù)享受退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

第十九條?研發(fā)機構(gòu)采取假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、增值稅發(fā)票既申報抵扣又申報退稅、提供虛假退稅申報資料等手段，騙取采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十條?本辦法未明確的其他退稅管理事項，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條?本辦法施行期限為2021年1月1日至2023年12月31日，以增值稅發(fā)票的開具日期為準。

【住房租賃】

財政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告〔2021〕24號：關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告

要點：住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個人出租住房，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

為進一步支持住房租賃市場發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

　　一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

　　住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　二、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　三、對利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書后，比照適用第一條、第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：住房租賃企業(yè)向個人出租上述保障性租賃住房，比照適用第一條規(guī)定的增值稅政策；企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規(guī)定的房產(chǎn)稅政策。

　　保障性租賃住房項目認定書由市、縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案后出具。

　　四、本公告所稱住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。

　　本公告所稱專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)的標準為：企業(yè)在開業(yè)報告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房1000套（間）及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會同同級財政、稅務(wù)部門，可根據(jù)租賃市場發(fā)展情況，對本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內(nèi)下調(diào)標準。

　　五、各地住房城鄉(xiāng)建設(shè)、稅務(wù)部門應(yīng)加強信息共享。市、縣住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門應(yīng)將本地區(qū)住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)名單以及保障性租賃住房項目認定書傳遞給同級稅務(wù)部門，并將住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)名單予以公布并動態(tài)更新，共享信息具體內(nèi)容和共享實現(xiàn)方式由各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會同稅務(wù)部門共同研究確定。

　　六、納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項目認定書等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?nbsp;

　　七、本公告自2021年10月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（四）項規(guī)定同時廢止。

財政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部

2021年7月15日

【其他稅收政策】

財稅〔2021〕51號：財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路和航空運輸企業(yè)匯總繳納增值稅分支機構(gòu)名單的通知

要點：兩部門調(diào)整鐵路和航空運輸企業(yè)匯總繳納增值稅分支機構(gòu)名單，國鐵集團增值稅匯總納稅分支機構(gòu)名單（一）、《國鐵集團增值稅匯總納稅分支機構(gòu)名單（二）、航空運輸企業(yè)分支機構(gòu)名單請見下文附件。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局：

現(xiàn)將調(diào)整鐵路和航空運輸企業(yè)匯總繳納增值稅分支機構(gòu)名單有關(guān)內(nèi)容通知如下：

一、鐵路運輸企業(yè)

（一）對《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅的通知》（財稅〔2020〕56號）附件1《國鐵集團增值稅匯總納稅分支機構(gòu)名單（一）》，增補本通知附件1所列的分支機構(gòu)。

（二）對《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅的通知》（財稅〔2020〕56號）附件2《國鐵集團增值稅匯總納稅分支機構(gòu)名單（二）》，增補、取消、變更本通知附件2所列的分支機構(gòu)。

上述增補、變更的鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)，自本通知附件1、附件2列明的匯總納稅時間、變更時間起，按照財稅〔2020〕56號文件的規(guī)定繳納增值稅。

上述取消的鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)，自本通知附件2列明的取消時間起，不再按照財稅〔2020〕56號文件的規(guī)定繳納增值稅。

二、航空運輸企業(yè)

對《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于航空運輸企業(yè)匯總繳納增值稅總分機構(gòu)名單的通知》（財稅〔2020〕30號）附件《航空運輸企業(yè)總分機構(gòu)名單》，增補、變更本通知附件3所列的分支機構(gòu)。

上述增補、變更的航空運輸企業(yè)分支機構(gòu)，自本通知附件3列明的匯總納稅時間、變更時間起，按照財稅〔2020〕30號文件的規(guī)定繳納增值稅。

附件1：國鐵集團增值稅匯總納稅分支機構(gòu)名單（一）

附件2：國鐵集團增值稅匯總納稅分支機構(gòu)名單（二）

附件3：航空運輸企業(yè)分支機構(gòu)名單

稅務(wù)總局?財政部

2021年9月5日

國家稅務(wù)總局公告〔2021〕4號：國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項的公告

要點：單位和個體工商戶（以下統(tǒng)稱納稅人）適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>

為貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，更好地為納稅人繳費人辦實事，開展好便民辦稅春風(fēng)行動，進一步精簡享受優(yōu)惠政策辦理流程和手續(xù)，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、單位和個體工商戶（以下統(tǒng)稱納稅人）適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>

二、納稅人適用增值稅即征即退政策的，應(yīng)當在首次申請增值稅退稅時，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提供退稅申請材料和相關(guān)政策規(guī)定的證明材料。

納稅人后續(xù)申請增值稅退稅時，相關(guān)證明材料未發(fā)生變化的，無需重復(fù)提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關(guān)情況。納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應(yīng)當在發(fā)生變化后首次納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

三、除另有規(guī)定外，納稅人不再符合增值稅優(yōu)惠條件的，應(yīng)當自不符合增值稅優(yōu)惠條件的當月起，停止享受增值稅優(yōu)惠。

本公告自2021年4月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2021年3月29日

國家稅務(wù)總局公告〔2021〕20號：國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告

要點：自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合。

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減輕納稅人、繳費人申報負擔(dān)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），現(xiàn)將申報表整合有關(guān)事項公告如下：

自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》（附件1-附件7），《廢止文件及條款清單》（附件8）所列文件、條款同時廢止。

特此公告。

附件：

1.《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料

2.《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

3.《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料

4.《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及附列資料填寫說明

5.《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料

6.《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明

7.消費稅及附加稅費申報表

8.廢止文件及條款清單

國家稅務(wù)總局

2021年7月9日

財政部稅務(wù)總局公告〔2021〕40號：財政部稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告

要點：從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

為推動資源綜合利用行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

一、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

（一）本公告所稱再生資源，是指在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長度、粗細、軟硬等物理性狀的簡單加工。

（二）納稅人選擇適用簡易計稅方法，應(yīng)符合下列條件之一：

1.從事危險廢物收集的納稅人，應(yīng)符合國家危險廢物經(jīng)營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經(jīng)營許可證。

2.從事報廢機動車回收的納稅人，應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的報廢機動車回收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認定證書。

3.除危險廢物、報廢機動車外，其他再生資源回收納稅人應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進行市場主體登記，并在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案。

（三）各級財政、主管部門及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事再生資源回收業(yè)務(wù)的納稅人財政返還、獎補行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。

二、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。

三、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。

（一）綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等按照本公告所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》）（以下稱《目錄》）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合下列條件：

1.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務(wù)。

納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證。

納稅人應(yīng)當取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。

不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當取得發(fā)票或憑證而未取得的購入再生資源成本÷當期購進再生資源的全部成本）。

納稅人應(yīng)當在當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當期即征即退項目的進項稅額]×對應(yīng)的退稅比例

各級稅務(wù)機關(guān)要加強發(fā)票開具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)按規(guī)定及時開具、取得發(fā)票。

2.納稅人應(yīng)建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內(nèi)容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數(shù)量、價格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨建立臺賬。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項目。

4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或重污染工藝?！案呶廴?、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

6.納稅信用級別不為C級或D級。

7.納稅人申請享受本公告規(guī)定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當期）不得發(fā)生下列情形：

（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數(shù)，下同）。

（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機關(guān)處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的書面聲明，并在書面聲明中如實注明未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務(wù)機關(guān)不得給予退稅。

（三）已享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本公告“三”中第“（二）”部分規(guī)定的條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的當月起，不再享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。

（四）已享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，在享受增值稅即征即退政策后，出現(xiàn)本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點規(guī)定情形的，自處罰決定作出的當月起6個月內(nèi)不得享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。如納稅人連續(xù)12個月內(nèi)發(fā)生兩次以上本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點規(guī)定的情形，自第二次處罰決定作出的當月起36個月內(nèi)不得享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。相關(guān)處罰決定被依法撤銷、變更、確認違法或者確認無效的，符合條件的納稅人可以重新申請辦理退稅事宜。

（五）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于每年3月底之前在其網(wǎng)站上，將本地區(qū)上一年度所有享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人，按下列項目予以公示：納稅人名稱、納稅人識別號、綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)在對本地區(qū)上一年度享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人進行公示前，應(yīng)會同本地區(qū)生態(tài)環(huán)境部門，再次核實納稅人受環(huán)保處罰情況。

四、納稅人從事《目錄》2.15“污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)”、5.2“污水處理勞務(wù)”項目，可適用本公告“三”規(guī)定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策；一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。選擇適用免稅政策的納稅人，應(yīng)滿足本公告“三”有關(guān)規(guī)定以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)條件，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

五、按照本公告規(guī)定單個所屬期退稅金額超過500萬元的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在退稅完成后30個工作日內(nèi)，將退稅資料送同級財政部門復(fù)查，財政部門逐級復(fù)查后，由省級財政部門送財政部當?shù)乇O(jiān)管局出具最終復(fù)查意見。復(fù)查工作應(yīng)于退稅后3個月內(nèi)完成，具體復(fù)查程序由財政部當?shù)乇O(jiān)管局會同省級財稅部門制定。

六、再生資源回收、利用納稅人應(yīng)依法履行納稅義務(wù)。各級稅務(wù)機關(guān)要加強納稅申報、發(fā)票開具、即征即退等事項的管理工作，保障納稅人按規(guī)定及時辦理相關(guān)納稅事項。

七、本公告自2022年3月1日起執(zhí)行。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）、《財政部?稅務(wù)總局公告2019年第90號）除“技術(shù)標準和相關(guān)條件”外同時廢止，“技術(shù)標準和相關(guān)條件”有關(guān)規(guī)定可繼續(xù)執(zhí)行至2022年12月31日止?！赌夸洝匪械馁Y源綜合利用項目適用的國家標準、行業(yè)標準，如在執(zhí)行過程中有更新、替換，統(tǒng)一按新的國家標準、行業(yè)標準執(zhí)行。?

此前已發(fā)生未處理的事項，按本公告規(guī)定執(zhí)行。已處理的事項，如執(zhí)行完畢則不再調(diào)整；如納稅人受到環(huán)保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間超過6個月但尚未執(zhí)行完畢的，則自本公告執(zhí)行的當月起，可重新申請享受即征即退政策；如納稅人受到環(huán)保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間未超過6個月，則自6個月期滿后的次月起，可重新申請享受即征即退政策。

特此公告。

附件：資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）

稅務(wù)總局?財政部

2021年12月30日

財政部稅務(wù)總局公告〔2021〕37號：財政部稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物保險增值稅政策的公告

要點：自2022年1月1日至2025年12月31日，對境內(nèi)單位和個人發(fā)生的兩項跨境應(yīng)稅行為免征增值稅：以出口貨物為保險標的的產(chǎn)品責(zé)任保險、以出口貨物為保險標的的產(chǎn)品質(zhì)量保證保險。

現(xiàn)將出口貨物保險有關(guān)增值稅政策公告如下：

一、自2022年1月1日至2025年12月31日，對境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅：

（一）以出口貨物為保險標的的產(chǎn)品責(zé)任保險；

（二）以出口貨物為保險標的的產(chǎn)品質(zhì)量保證保險。

二、境內(nèi)單位和個人發(fā)生上述跨境應(yīng)稅行為的增值稅征收管理，按照現(xiàn)行跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。

三、此前已發(fā)生未處理的事項，按本公告規(guī)定執(zhí)行；已繳納的相關(guān)稅款，不再退還。