陜西省發(fā)文進(jìn)一步落實(shí)減稅降費(fèi)政策支持文化強(qiáng)省建設(shè)

國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)減稅降費(fèi)政策支持文化強(qiáng)省建設(shè)的通知

陜稅發(fā)[2021]1號(hào)

國家稅務(wù)總局各設(shè)區(qū)市、楊凌示范區(qū)、西咸新區(qū)、韓城市稅務(wù)局，省局各派出機(jī)構(gòu)，局內(nèi)各單位：

　　為深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十九屆五中全會(huì)和省委十三屆八次全會(huì)精神，全面落實(shí)省委、省政府關(guān)于加快文化強(qiáng)省建設(shè)的工作部署，進(jìn)一步發(fā)揮稅收職能作用，落實(shí)減稅降費(fèi)政策，支持文化強(qiáng)省建設(shè)，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下。

　　一、提高政治站位，充分認(rèn)識(shí)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重大意義

　　文化是一個(gè)國家和民族在長期發(fā)展歷史中積累起來的精神成果，是維系國家和民族生生不息的精神命脈和人民的精神家園。近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視文化建設(shè)，采取有力舉措，加快推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)和文化事業(yè)發(fā)展，省委、省政府作出系列部署，在十三五時(shí)期，我省文化強(qiáng)省建設(shè)取得顯著進(jìn)展。黨的十九屆五中全會(huì)審議通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》提出將“建成文化強(qiáng)國”納入到2035年基本實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化遠(yuǎn)景目標(biāo)的重要內(nèi)容，并圍繞“繁榮發(fā)展文化事業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)，提高國家文化軟實(shí)力”作出重要部署。省委十三屆八次全會(huì)審議通過的《中共陜西省委關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》堅(jiān)持把文化建設(shè)放在突出位置，對(duì)“加快文化強(qiáng)省建設(shè)，提升陜西文化影響力”提出了四個(gè)方面的目標(biāo)建議和工作部署，這些都為我們?cè)凇笆奈濉睍r(shí)期做好稅收工作支持文化強(qiáng)省建設(shè)提供了基本遵循。全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步提升政治站位，堅(jiān)定“四個(gè)自信”，深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)黨的十九屆五中全會(huì)和省委十三屆八次全會(huì)精神，深刻理解加快文化強(qiáng)省建設(shè)對(duì)實(shí)現(xiàn)陜西新時(shí)代追趕超越奮斗目標(biāo)的重大意義，自覺將思想和行動(dòng)統(tǒng)一到省委、省政府的工作部署上來，進(jìn)一步凝心聚力，埋頭苦干，更加有力地發(fā)揮稅收職能作用，更加高效地支持我省文化產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

　　二、落實(shí)落細(xì)政策，助力文化強(qiáng)省建設(shè)

　　稅收政策是國家宏觀調(diào)控的重要工具，在鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用。全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展特點(diǎn)、文化資源和產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，切實(shí)按照地方黨委、政府和主管部門的統(tǒng)一部署，針對(duì)發(fā)展的突出問題，找準(zhǔn)稅收政策和服務(wù)的切入點(diǎn)、著力點(diǎn)，進(jìn)一步落實(shí)落細(xì)相關(guān)的稅收支持政策。對(duì)轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，要推行名單式管理，夯實(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和管理員責(zé)任，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)開展管家式服務(wù)，落實(shí)好企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。對(duì)我省鼓勵(lì)類文化產(chǎn)業(yè)要依法落實(shí)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)科技類文化企業(yè)要落實(shí)好支持科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)搶抓機(jī)遇，加大研發(fā)投入，推動(dòng)文化資源創(chuàng)造性轉(zhuǎn)化、創(chuàng)新性發(fā)展。大力支持包括民營文化企業(yè)在內(nèi)的各類文化市場主體發(fā)展，持續(xù)落實(shí)國家和我省各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策措施，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，支持企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。為便于政策宣傳和落實(shí)，省局對(duì)現(xiàn)行有效支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理，整理成《陜西省支持文化強(qiáng)省建設(shè)稅收優(yōu)惠政策匯編》(以下簡稱《政策匯編》)，請(qǐng)結(jié)合《國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)貫徹落實(shí)省委十三屆八次全會(huì)精神<意見>和<清單>的通知》(陜稅發(fā)〔2020〕93號(hào))認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)。

　　三、改進(jìn)納稅服務(wù)，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境

　　支持文化產(chǎn)業(yè)和事業(yè)發(fā)展的稅收政策涉及面廣，內(nèi)容較多，全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合《政策匯編》和最新稅費(fèi)優(yōu)惠政策，加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使廣大稅務(wù)干部熟知政策內(nèi)容和操作流程，做到心中有數(shù)。充分用好現(xiàn)行有效的稅收宣傳渠道，通過門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線、微信公眾號(hào)等開展深入細(xì)致的政策宣傳和辦稅輔導(dǎo)，為納稅人提供及時(shí)準(zhǔn)確的政策服務(wù)。深入開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，深入拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)服務(wù)，鞏固“最多跑一次”成果，進(jìn)一步壓縮辦稅時(shí)間，最大限度便利納稅人辦稅繳費(fèi)。持續(xù)深化“放管服”改革，積極推行“多證合一”“證明事項(xiàng)告知承諾制”“容缺辦”“一網(wǎng)辦”等，高度關(guān)注文化重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)，積極支持“走出去”文化企業(yè)發(fā)展，充分借鑒其他地區(qū)的政策措施和經(jīng)驗(yàn)做法，不斷創(chuàng)新服務(wù)舉措，努力為我省文化產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展?fàn)I造更加良好的稅收營商環(huán)境。

　　支持和服務(wù)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展是一項(xiàng)長期任務(wù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要融入日常工作常抓常新、常抓常進(jìn)，要確保各項(xiàng)舉措執(zhí)行不減力度，落實(shí)不打折扣，要同步開展政策評(píng)估分析，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、做法和典型事例。各地在支持和服務(wù)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中，有好的建議和意見，請(qǐng)及時(shí)向省局報(bào)告。

　　附件：陜西省支持文化強(qiáng)省建設(shè)稅收優(yōu)惠政策匯編

　　國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局

　　2021年1月5日

　　陜西省支持文化強(qiáng)省建設(shè)稅收優(yōu)惠政策匯編

　　中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展

　　第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議(摘錄)

　　九、繁榮發(fā)展文化事業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)，提高國家文化軟實(shí)力

　　堅(jiān)持馬克思主義在意識(shí)形態(tài)領(lǐng)域的指導(dǎo)地位，堅(jiān)定文化自信，堅(jiān)持以社會(huì)主義核心價(jià)值觀引領(lǐng)文化建設(shè)，加強(qiáng)社會(huì)主義精神文明建設(shè)，圍繞舉旗幟、聚民心、育新人、興文化、展形象的使命任務(wù)，促進(jìn)滿足人民文化需求和增強(qiáng)人民精神力量相統(tǒng)一，推進(jìn)社會(huì)主義文化強(qiáng)國建設(shè)。

　　32.提高社會(huì)文明程度。推動(dòng)形成適應(yīng)新時(shí)代要求的思想觀念、精神面貌、文明風(fēng)尚、行為規(guī)范。深入開展習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想學(xué)習(xí)教育，推進(jìn)馬克思主義理論研究和建設(shè)工程。推動(dòng)理想信念教育常態(tài)化制度化，加強(qiáng)黨史、新中國史、改革開放史、社會(huì)主義發(fā)展史教育，加強(qiáng)愛國主義、集體主義、社會(huì)主義教育，弘揚(yáng)黨和人民在各個(gè)歷史時(shí)期奮斗中形成的偉大精神，推進(jìn)公民道德建設(shè)，實(shí)施文明創(chuàng)建工程，拓展新時(shí)代文明實(shí)踐中心建設(shè)。健全志愿服務(wù)體系，廣泛開展志愿服務(wù)關(guān)愛行動(dòng)。弘揚(yáng)誠信文化，推進(jìn)誠信建設(shè)。提倡艱苦奮斗、勤儉節(jié)約，開展以勞動(dòng)創(chuàng)造幸福為主題的宣傳教育。加強(qiáng)家庭、家教、家風(fēng)建設(shè)。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)文明建設(shè)，發(fā)展積極健康的網(wǎng)絡(luò)文化。

　　33.提升公共文化服務(wù)水平。全面繁榮新聞出版、廣播影視、文學(xué)藝術(shù)、哲學(xué)社會(huì)科學(xué)事業(yè)。實(shí)施文藝作品質(zhì)量提升工程，加強(qiáng)現(xiàn)實(shí)題材創(chuàng)作生產(chǎn)，不斷推出反映時(shí)代新氣象、謳歌人民新創(chuàng)造的文藝精品。推進(jìn)媒體深度融合，實(shí)施全媒體傳播工程，做強(qiáng)新型主流媒體，建強(qiáng)用好縣級(jí)融媒體中心。推進(jìn)城鄉(xiāng)公共文化服務(wù)體系一體建設(shè)，創(chuàng)新實(shí)施文化惠民工程，廣泛開展群眾性文化活動(dòng)，推動(dòng)公共文化數(shù)字化建設(shè)。加強(qiáng)國家重大文化設(shè)施和文化項(xiàng)目建設(shè)，推進(jìn)國家版本館、國家文獻(xiàn)儲(chǔ)備庫、智慧廣電等工程。傳承弘揚(yáng)中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化，加強(qiáng)文物古籍保護(hù)、研究、利用，強(qiáng)化重要文化和自然遺產(chǎn)、非物質(zhì)文化遺產(chǎn)系統(tǒng)性保護(hù)，加強(qiáng)各民族優(yōu)秀傳統(tǒng)手工藝保護(hù)和傳承，建設(shè)長城、大運(yùn)河、長征、黃河等國家文化公園。廣泛開展全民健身運(yùn)動(dòng)，增強(qiáng)人民體質(zhì)?；I辦好北京冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)。

　　34.健全現(xiàn)代文化產(chǎn)業(yè)體系。堅(jiān)持把社會(huì)效益放在首位、社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一，深化文化體制改革，完善文化產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和政策，加強(qiáng)文化市場體系建設(shè)，擴(kuò)大優(yōu)質(zhì)文化產(chǎn)品供給。實(shí)施文化產(chǎn)業(yè)數(shù)字化戰(zhàn)略，加快發(fā)展新型文化企業(yè)、文化業(yè)態(tài)、文化消費(fèi)模式。規(guī)范發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)園區(qū)，推動(dòng)區(qū)域文化產(chǎn)業(yè)帶建設(shè)。推動(dòng)文化和旅游融合發(fā)展，建設(shè)一批富有文化底蘊(yùn)的世界級(jí)旅游景區(qū)和度假區(qū)，打造一批文化特色鮮明的國家級(jí)旅游休閑城市和街區(qū)，發(fā)展紅色旅游和鄉(xiāng)村旅游。以講好中國故事為著力點(diǎn)，創(chuàng)新推進(jìn)國際傳播，加強(qiáng)對(duì)外文化交流和多層次文明對(duì)話。

　　中共陜西省委關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展

　　第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議(摘錄)

　　十、加快文化強(qiáng)省建設(shè)，提升陜西文化影響力

　　堅(jiān)持把文化建設(shè)放在突出位置，堅(jiān)持馬克思主義在意識(shí)形態(tài)領(lǐng)域指導(dǎo)地位，舉旗幟、聚民心、育新人、興文化、展形象，弘揚(yáng)中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化、革命文化、社會(huì)主義先進(jìn)文化，加強(qiáng)精神文明建設(shè)，推動(dòng)文化資源創(chuàng)造性轉(zhuǎn)化、創(chuàng)新性發(fā)展。

　　(四十二)提高社會(huì)文明程度。深入開展黨的創(chuàng)新理論研究闡釋宣傳，持續(xù)推動(dòng)習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想入腦入心。繁榮發(fā)展哲學(xué)社會(huì)科學(xué)，推進(jìn)新型特色智庫建設(shè)。大力弘揚(yáng)延安精神，扎實(shí)做好延安精神的學(xué)習(xí)、宣傳和培訓(xùn)，深入領(lǐng)會(huì)其科學(xué)內(nèi)涵、精神實(shí)質(zhì)和時(shí)代意義，用以滋養(yǎng)初心、淬煉靈魂。積極傳承“西遷精神”，激發(fā)全社會(huì)的愛國主義情懷，堅(jiān)定聽黨指揮跟黨走的信念。常態(tài)化制度化開展理想信念教育，培育和踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀，拓展新時(shí)代文明實(shí)踐中心建設(shè)。深化“厚德陜西”、“誠信陜西”建設(shè)，開展群眾性精神文明創(chuàng)建活動(dòng)，完善誠信建設(shè)長效機(jī)制。加強(qiáng)家庭家教家風(fēng)建設(shè)，提倡艱苦奮斗勤儉節(jié)約。健全網(wǎng)絡(luò)綜合治理體系，構(gòu)建文明和諧清朗網(wǎng)絡(luò)空間。

　　(四十三)守護(hù)好精神標(biāo)識(shí)和文化遺存。傳承紅色基因，弘揚(yáng)革命文化，深入開展革命文物集中連片保護(hù)利用，建設(shè)延安革命文物國家文物保護(hù)利用示范區(qū)，打造國家重點(diǎn)紅色旅游區(qū)。實(shí)施中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化傳承發(fā)展工程，加強(qiáng)黃帝陵、延安寶塔、秦嶺等中華文明、中國革命、中華地理標(biāo)識(shí)保護(hù)。加大文物保護(hù)利用力度，深入推進(jìn)文明中國考古探源重大工程建設(shè)，加快推進(jìn)陜西歷史博物館、西安碑林博物館、秦始皇帝陵博物院等改造提升，加強(qiáng)漢長安城、周原、石峁等大遺址保護(hù)展示，建設(shè)長城、長征、黃河國家文化公園等文化標(biāo)志性工程，守護(hù)好兵馬俑、大雁塔等世界文化遺產(chǎn)，加強(qiáng)文物預(yù)防性保護(hù)和本體周邊環(huán)境治理。實(shí)施傳統(tǒng)工藝美術(shù)振興計(jì)劃，加強(qiáng)非物質(zhì)文化遺產(chǎn)保護(hù)。

　　(四十四)提升公共文化服務(wù)水平。實(shí)施文藝精品戰(zhàn)略，引導(dǎo)激勵(lì)文化產(chǎn)品創(chuàng)作生產(chǎn)，抓好重大歷史節(jié)點(diǎn)和現(xiàn)實(shí)題材創(chuàng)作，做大做強(qiáng)“文學(xué)陜軍”、“西部影視”等文化品牌。加強(qiáng)文藝隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批德藝雙馨的文化名家。改造升級(jí)圖書館、文化館、綜合文化服務(wù)中心，提升城鄉(xiāng)基本公共文化服務(wù)覆蓋面和適用性。推動(dòng)公共文化數(shù)字化建設(shè)，加強(qiáng)智慧廣電和應(yīng)急廣播系統(tǒng)集成建設(shè)，推進(jìn)省市縣媒體深度融合發(fā)展，構(gòu)建全媒體傳播體系。創(chuàng)新實(shí)施文化惠民工程，支持開展群眾性文化活動(dòng)。持續(xù)開展全民健身運(yùn)動(dòng)，積極發(fā)展體育事業(yè)和體育產(chǎn)業(yè)，精彩圓滿辦好第十四屆全國運(yùn)動(dòng)會(huì)和全國第十一屆殘運(yùn)會(huì)暨第八屆特奧會(huì)。

　　(四十五)推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。堅(jiān)持把社會(huì)效益放在首位，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一，深化文化管理體制和國有文化單位改革，健全現(xiàn)代文化市場體系。加快發(fā)展以文化創(chuàng)意為主的新型文化業(yè)態(tài)，做大做強(qiáng)影視制作、出版發(fā)行、演藝娛樂、動(dòng)漫游戲等主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，培育一批具有國際影響力的文化龍頭企業(yè)和知名品牌。推進(jìn)文化與旅游深度融合，與科技、金融有機(jī)結(jié)合，加快全域旅游示范省建設(shè)，打響區(qū)域文化產(chǎn)業(yè)帶、旅游景區(qū)和度假區(qū)品牌，打造傳承中華文化世界級(jí)旅游目的地和萬億級(jí)文化旅游產(chǎn)業(yè)集群。建設(shè)一批重點(diǎn)文化產(chǎn)業(yè)園區(qū)和文化創(chuàng)意街區(qū)。深化國際人文交流合作，做強(qiáng)“國風(fēng)秦韻”、“絲綢之路萬里行”和文物外展等外宣品牌，提升文化國際知名度和影響力。

　　陜西省支持文化強(qiáng)省建設(shè)稅收優(yōu)惠政策

　　一、支持文化企業(yè)轉(zhuǎn)制

　　從2019年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：

　　1.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

　　2.由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起對(duì)其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅。

　　3.黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

　　4.對(duì)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、印花稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。

　　二、支持文化企業(yè)發(fā)展

　　(一)自2019年4月1日起，納稅人銷售或者進(jìn)口圖書、報(bào)紙、雜志等貨物，稅率為9%。

　　(二)對(duì)電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級(jí))按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。

　　(三)下列項(xiàng)目免征增值稅：

　　1.古舊圖書，即向社會(huì)收購的古書和舊書；

　　2.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

　　3.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

　　4.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

　　5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

　　(四)2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。

　　(五)對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60％以上的企業(yè)，可減按15％稅率征收企業(yè)所得稅。

　　三、支持文化企業(yè)走出去

　　(一)境內(nèi)單位和個(gè)人在境外提供的文化體育服務(wù)，免征增值稅。

　　(二)境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)，適用增值稅零稅率。

　　(三)境內(nèi)單位和個(gè)人在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)，免征增值稅。

　　四、支持文化企業(yè)科技創(chuàng)新

　　(一)對(duì)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，按規(guī)定認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

　　(二)對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(三)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品、可申請(qǐng)享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　(四)自2018年5月1日至2020年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照16%(自2019年4月1日起，原使用16%稅率的調(diào)整為13%)的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

　　(五)納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過國家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

　　五、支持文化企業(yè)做大做強(qiáng)

　　(一)資產(chǎn)重組增值稅減免規(guī)定

　　納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

　　(二)資產(chǎn)重組契稅減免規(guī)定

　　1.企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　2.事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　3.兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　4.公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　5.企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。

　　6.對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。

　　7.同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

　　8.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　9.在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)(股份)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

　　(三)資產(chǎn)重組土地增值稅減稅規(guī)定

　　1.按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司(股份有限公司)整體改建為股份有限公司(有限責(zé)任公司)。對(duì)改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　2.按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　3.按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　4.單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　(四)支持小微企業(yè)發(fā)展

　　1.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元(含本數(shù)，按季納稅30萬元)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　2.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　3.自2016年2月1日起，對(duì)按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

　　4.2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　六、支持科教文體和公益事業(yè)發(fā)展

　　(一)下列服務(wù)免征增值稅

　　1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；

　　2.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)；

　　3.境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入；

　　4.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；

　　5.國家助學(xué)貸款利息收入；

　　6.政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)，舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入；

　　7.政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

　　(二)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　(三)對(duì)按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿收入，免征增值稅；對(duì)高校食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　(四)對(duì)經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的體育企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。提供體育服務(wù)的社會(huì)組織，經(jīng)認(rèn)定取得非營利組織企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠資格的，依法享受相關(guān)優(yōu)惠政策。體育企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)支出，符合稅法規(guī)定的可在稅前扣除。落實(shí)符合條件的體育企業(yè)創(chuàng)意和設(shè)計(jì)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策。對(duì)符合稅收法律法規(guī)規(guī)定條件向體育事業(yè)的捐贈(zèng)，按照相關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　(五)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場所暫免征收企業(yè)所得稅；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場所(其中包括新建)的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

　　(六)企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(七)國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(八)經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位、體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì)、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運(yùn)營管理的體育場館，同時(shí)符合下列條件的，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅：1.向社會(huì)開放，用于滿足公眾體育活動(dòng)需要；2.體育場館取得的收入主要用于場館的維護(hù)、管理和事業(yè)發(fā)展；3.擁有體育場館的體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì)及體育類民辦非企業(yè)單位，除當(dāng)年新設(shè)立或登記的以外，前一年度登記管理機(jī)關(guān)的檢查結(jié)論為“合格”。

　　(九)企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十)下列情形免征耕地占用稅：1.軍事設(shè)施占用耕地；2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。