年薪制的個(gè)人所得稅籌劃
企業(yè)對(duì)經(jīng)營者實(shí)行年薪制,這里面是否有可以降低個(gè)人所得稅稅負(fù)的方法呢?
其實(shí),對(duì)試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。即企業(yè)經(jīng)營者按月領(lǐng)取的基本收入,應(yīng)在減除 800元的費(fèi)用后,按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款并預(yù)繳,年度終了領(lǐng)取效益收入后,合計(jì)其全年基本收入和效益收入,再按12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款。
若某經(jīng)理采取工資薪金加年終獎(jiǎng)金的方式,假設(shè)其每月的工資薪金是5000元,年終的獎(jiǎng)金是60000元,則該經(jīng)理應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算過程(假設(shè)工資薪金的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是800元):
?。?)每月應(yīng)納個(gè)人所得稅(5000—800) ×15%-125=505元:
?。?)年終發(fā)獎(jiǎng)金時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅60000x30%—3375=14625元;
全年共繳納個(gè)人所得稅505×12+14625=20685元。
如果采用年薪制,每月領(lǐng)取基本收入5000元,年終領(lǐng)取效益收入60000元,該經(jīng)理應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算過程:
?。?)每月預(yù)繳個(gè)人所得稅(5000—800) ×15%-125=505元;
?。?)年終發(fā)獎(jiǎng)金時(shí)計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為{[(60000+5000×12) +12—800] ×20%-375}×12=17580元;
?。?)年終時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅17580—505×12=11520元。
兩種方案比較,采用年薪制該經(jīng)理可少納個(gè)人所得稅20685—17580=3105元。
這里需要提醒的是。采用年薪制計(jì)征個(gè)人所得稅辦法的企事業(yè)單位應(yīng)經(jīng)中央有關(guān)部委辦、總公司、省市人民政府及其部委辦、縣(區(qū))級(jí)人民政府批準(zhǔn),未經(jīng)批準(zhǔn)的企事業(yè)單位自行實(shí)行各種形式的年薪制工資,在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)按一般個(gè)人取得的工資薪金所得計(jì)稅辦法處理。
其實(shí),對(duì)試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。即企業(yè)經(jīng)營者按月領(lǐng)取的基本收入,應(yīng)在減除 800元的費(fèi)用后,按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款并預(yù)繳,年度終了領(lǐng)取效益收入后,合計(jì)其全年基本收入和效益收入,再按12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款。
若某經(jīng)理采取工資薪金加年終獎(jiǎng)金的方式,假設(shè)其每月的工資薪金是5000元,年終的獎(jiǎng)金是60000元,則該經(jīng)理應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算過程(假設(shè)工資薪金的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是800元):
?。?)每月應(yīng)納個(gè)人所得稅(5000—800) ×15%-125=505元:
?。?)年終發(fā)獎(jiǎng)金時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅60000x30%—3375=14625元;
全年共繳納個(gè)人所得稅505×12+14625=20685元。
如果采用年薪制,每月領(lǐng)取基本收入5000元,年終領(lǐng)取效益收入60000元,該經(jīng)理應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算過程:
?。?)每月預(yù)繳個(gè)人所得稅(5000—800) ×15%-125=505元;
?。?)年終發(fā)獎(jiǎng)金時(shí)計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為{[(60000+5000×12) +12—800] ×20%-375}×12=17580元;
?。?)年終時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅17580—505×12=11520元。
兩種方案比較,采用年薪制該經(jīng)理可少納個(gè)人所得稅20685—17580=3105元。
這里需要提醒的是。采用年薪制計(jì)征個(gè)人所得稅辦法的企事業(yè)單位應(yīng)經(jīng)中央有關(guān)部委辦、總公司、省市人民政府及其部委辦、縣(區(qū))級(jí)人民政府批準(zhǔn),未經(jīng)批準(zhǔn)的企事業(yè)單位自行實(shí)行各種形式的年薪制工資,在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)按一般個(gè)人取得的工資薪金所得計(jì)稅辦法處理。
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