不漲工資搞培訓 公司個人雙得利
楊海，目前在某大企業(yè)任職。春節(jié)小聚，楊海興奮地告訴我，他現(xiàn)在在某名牌大學讀進修班，如果一切順利，明年就可以拿到碩士學位了。
我問他：“考這所大學的研究生很難吧？”
楊海說：“很容易，我讀的進修班不需要通過國家統(tǒng)一的研究生入學考試，只是象征性地參加一個水平測試?！?br>
我又問：“那得花不少錢吧？我聽說參加拿學位的進修班很貴的，看來你收入不錯呀！”
楊海說：“是得花不少錢，光學費每年就10000多元，如果加上教材費、論文答辯費等，全部算下來得30000元左右。不過沒關系，這錢不用自己出，單位埋單。去年我們公司有50人享受了這種實惠?！?br>
我感嘆：“你們單位真不錯，上學拿學位單位還給掏錢。許多人雖然收入不錯，可想上學得自己花錢。”
楊海說：“我們單位這么做是請高人指點的。以前很多職工上學也是自己出錢，可從2002年起公司改變了做法。我們公司所處的行業(yè)競爭非常激烈，為了保持現(xiàn)有優(yōu)勢，必須不斷培養(yǎng)、引進和留住人才。公司2002年前的做法是給優(yōu)秀職工發(fā)高薪，月收入能達到6000元。不少職工為了保住現(xiàn)有職位、謀取更高職位，需要不斷參加學習，拿下更高的學位?？墒菍W習需要花費很多錢，職工算了一筆賬：月收入6000元，繳納個人所得稅633元（當?shù)孛庹黝~為960元），自己月純收入為5300多元，年收入為63600元。參加學習后，每年花費15000元，自己可支配的收入就不到50000元了。這些職工把收入同其他類似企業(yè)員工的收入相比后，覺得自己掙的少了，于是聯(lián)名要求公司加薪，否則就走人。”
據(jù)楊海介紹，公司面對這些職工的要求陷入兩難境地：不加薪，幾十位成熟的人才就會流失，使企業(yè)現(xiàn)有技術、營銷優(yōu)勢損失殆盡；加薪吧，每人加薪 15000元，需要750000多元。公司拿出這筆錢沒有太大困難，但問題在于加薪后，公司和個人的稅負都會增加。原因在于，現(xiàn)在該公司受計稅工資標準限制，無論給員工發(fā)多少工資，在企業(yè)所得稅前每人每月只能扣除960元，原有工資標準已超標，現(xiàn)在再增加750000元，公司會多納企業(yè)所得稅近25萬元。對于員工而言，原來工資6000元，每月增加1250元后，月收入達到7250元，需要繳納個人所得稅883元，稅負增加250元，實際稅后收入僅增加 1000元。
面對這種局面該怎么辦呢？
公司請來了納稅籌劃專家。專家在仔細分析公司財務收支現(xiàn)狀的基礎上，提出建立健全公司人才培養(yǎng)、培訓計劃，把職工參加學習、進修的任務由個人行為改變?yōu)楣拘袨?，由公司負擔費用。這樣處理可使公司、個人雙得利。
籌劃專家給出的具體方案如下：公司根據(jù)長遠發(fā)展規(guī)劃，提出人才需求，制定具體的人才培養(yǎng)計劃。首先，人才需求是：5年內(nèi)需要培養(yǎng)出具有碩士以上學位的技術人才40名，財務、法律、市場營銷人才30名。其次，制定具體的培養(yǎng)條件，員工需要在公司擔任部門主管以上職務、工作年限5年以上、為公司發(fā)展作出顯著貢獻才能入圍公司培養(yǎng)計劃。符合條件的員工，由公司聯(lián)系進修學校，統(tǒng)一辦理入學手續(xù)。第三，公司制訂財務支出方案，員工培訓的費用由公司負擔，但不發(fā)給個人，在員工入學時由公司財務人員向?qū)W校繳納費用。所需費用從職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費和技術開發(fā)費中列支。第四，修改參加培訓員工的聘用合同，規(guī)定他們必須在本公司服務滿一定期限才能辭職，否則需要退回所花費的培訓費用。
楊海說，公司采納了納稅籌劃專家開出的方案，從2002年起開始實施。2002年有20人享受了這種待遇，2003年有30人又參加了培訓。據(jù)財務部門透露的情況，實施此方案為公司、員工節(jié)約了50多萬元的稅款。具體數(shù)字是這樣測算的：2002年為20名參加培訓的員工支出費用30萬元，這筆費用從職工教育經(jīng)費中列支。公司現(xiàn)有員工近1000名，計稅工資限額為1152萬元（按每人每月960元計算），按1.5%計提職工教育經(jīng)費172800元；按2%計提工會經(jīng)費23萬元，兩項合計40多萬元。此外，由于參加培訓的部分員工承擔了技術開發(fā)任務，從技術開發(fā)費中又列支了部分培訓費用。通過這樣處理，公司并沒有為20名員工多發(fā)工資30萬元，少繳企業(yè)所得稅99000元，節(jié)約支出近40萬元；員工因沒有增加收入，少繳個人所得稅60000元（與加薪相比）。 2003年參加培訓的員工達到50名，公司按相同的方法處理，公司少發(fā)工資750000，少繳企業(yè)所得稅247500元，員工少繳個人所得稅150000 元。兩年合計，公司和員工僅稅款就節(jié)約了556500元。公司沒有增加多少支出，員工不用自己掏錢就能參加學習，雙方都很高興。
聽完楊海的介紹，我問：“你們公司這樣處理符合稅法規(guī)定嗎？”
楊?；卮穑骸皳?jù)財務人員說，這樣處理并沒有受到稅務機關的質(zhì)疑，2002年公司的企業(yè)所得稅匯算清繳是順利通過的?！?br>
記者就該公司的做法咨詢了一位不愿透露姓名的稅務專家，該專家作了如下評價：該公司的做法是很聰明的，既沒有明顯違法的地方，又為公司和個人獲得了實惠。該公司制訂了合理的員工培訓規(guī)劃，并從職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費中列支費用，為費用稅前扣除提供了合理的理由。要是存在一定風險的話，就是從技術開發(fā)費中列支培訓費用，很難說是否合法。從員工角度看，因為工薪收入沒有增加，從目前的征管現(xiàn)狀看，也不會存在風險。
我問他：“考這所大學的研究生很難吧？”
楊海說：“很容易，我讀的進修班不需要通過國家統(tǒng)一的研究生入學考試，只是象征性地參加一個水平測試?！?br>
我又問：“那得花不少錢吧？我聽說參加拿學位的進修班很貴的，看來你收入不錯呀！”
楊海說：“是得花不少錢，光學費每年就10000多元，如果加上教材費、論文答辯費等，全部算下來得30000元左右。不過沒關系，這錢不用自己出，單位埋單。去年我們公司有50人享受了這種實惠?！?br>
我感嘆：“你們單位真不錯，上學拿學位單位還給掏錢。許多人雖然收入不錯，可想上學得自己花錢。”
楊海說：“我們單位這么做是請高人指點的。以前很多職工上學也是自己出錢，可從2002年起公司改變了做法。我們公司所處的行業(yè)競爭非常激烈，為了保持現(xiàn)有優(yōu)勢，必須不斷培養(yǎng)、引進和留住人才。公司2002年前的做法是給優(yōu)秀職工發(fā)高薪，月收入能達到6000元。不少職工為了保住現(xiàn)有職位、謀取更高職位，需要不斷參加學習，拿下更高的學位?？墒菍W習需要花費很多錢，職工算了一筆賬：月收入6000元，繳納個人所得稅633元（當?shù)孛庹黝~為960元），自己月純收入為5300多元，年收入為63600元。參加學習后，每年花費15000元，自己可支配的收入就不到50000元了。這些職工把收入同其他類似企業(yè)員工的收入相比后，覺得自己掙的少了，于是聯(lián)名要求公司加薪，否則就走人。”
據(jù)楊海介紹，公司面對這些職工的要求陷入兩難境地：不加薪，幾十位成熟的人才就會流失，使企業(yè)現(xiàn)有技術、營銷優(yōu)勢損失殆盡；加薪吧，每人加薪 15000元，需要750000多元。公司拿出這筆錢沒有太大困難，但問題在于加薪后，公司和個人的稅負都會增加。原因在于，現(xiàn)在該公司受計稅工資標準限制，無論給員工發(fā)多少工資，在企業(yè)所得稅前每人每月只能扣除960元，原有工資標準已超標，現(xiàn)在再增加750000元，公司會多納企業(yè)所得稅近25萬元。對于員工而言，原來工資6000元，每月增加1250元后，月收入達到7250元，需要繳納個人所得稅883元，稅負增加250元，實際稅后收入僅增加 1000元。
面對這種局面該怎么辦呢？
公司請來了納稅籌劃專家。專家在仔細分析公司財務收支現(xiàn)狀的基礎上，提出建立健全公司人才培養(yǎng)、培訓計劃，把職工參加學習、進修的任務由個人行為改變?yōu)楣拘袨?，由公司負擔費用。這樣處理可使公司、個人雙得利。
籌劃專家給出的具體方案如下：公司根據(jù)長遠發(fā)展規(guī)劃，提出人才需求，制定具體的人才培養(yǎng)計劃。首先，人才需求是：5年內(nèi)需要培養(yǎng)出具有碩士以上學位的技術人才40名，財務、法律、市場營銷人才30名。其次，制定具體的培養(yǎng)條件，員工需要在公司擔任部門主管以上職務、工作年限5年以上、為公司發(fā)展作出顯著貢獻才能入圍公司培養(yǎng)計劃。符合條件的員工，由公司聯(lián)系進修學校，統(tǒng)一辦理入學手續(xù)。第三，公司制訂財務支出方案，員工培訓的費用由公司負擔，但不發(fā)給個人，在員工入學時由公司財務人員向?qū)W校繳納費用。所需費用從職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費和技術開發(fā)費中列支。第四，修改參加培訓員工的聘用合同，規(guī)定他們必須在本公司服務滿一定期限才能辭職，否則需要退回所花費的培訓費用。
楊海說，公司采納了納稅籌劃專家開出的方案，從2002年起開始實施。2002年有20人享受了這種待遇，2003年有30人又參加了培訓。據(jù)財務部門透露的情況，實施此方案為公司、員工節(jié)約了50多萬元的稅款。具體數(shù)字是這樣測算的：2002年為20名參加培訓的員工支出費用30萬元，這筆費用從職工教育經(jīng)費中列支。公司現(xiàn)有員工近1000名，計稅工資限額為1152萬元（按每人每月960元計算），按1.5%計提職工教育經(jīng)費172800元；按2%計提工會經(jīng)費23萬元，兩項合計40多萬元。此外，由于參加培訓的部分員工承擔了技術開發(fā)任務，從技術開發(fā)費中又列支了部分培訓費用。通過這樣處理，公司并沒有為20名員工多發(fā)工資30萬元，少繳企業(yè)所得稅99000元，節(jié)約支出近40萬元；員工因沒有增加收入，少繳個人所得稅60000元（與加薪相比）。 2003年參加培訓的員工達到50名，公司按相同的方法處理，公司少發(fā)工資750000，少繳企業(yè)所得稅247500元，員工少繳個人所得稅150000 元。兩年合計，公司和員工僅稅款就節(jié)約了556500元。公司沒有增加多少支出，員工不用自己掏錢就能參加學習，雙方都很高興。
聽完楊海的介紹，我問：“你們公司這樣處理符合稅法規(guī)定嗎？”
楊?；卮穑骸皳?jù)財務人員說，這樣處理并沒有受到稅務機關的質(zhì)疑，2002年公司的企業(yè)所得稅匯算清繳是順利通過的?！?br>
記者就該公司的做法咨詢了一位不愿透露姓名的稅務專家，該專家作了如下評價：該公司的做法是很聰明的，既沒有明顯違法的地方，又為公司和個人獲得了實惠。該公司制訂了合理的員工培訓規(guī)劃，并從職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費中列支費用，為費用稅前扣除提供了合理的理由。要是存在一定風險的話，就是從技術開發(fā)費中列支培訓費用，很難說是否合法。從員工角度看，因為工薪收入沒有增加，從目前的征管現(xiàn)狀看，也不會存在風險。
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