發(fā)放津補貼：吃準個稅政策，細化日常管理

3月31日，2013年個人年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報截止。在納稅人自行申報過程中，有一個問題引起了記者的注意：企業(yè)在為員工代扣代繳工資、薪金個稅方面都比較規(guī)范，但是，由于現(xiàn)有津補貼名目繁多，很多企業(yè)財務(wù)人員和普通員工都對津補貼個稅政策吃不準。為此，稅務(wù)機關(guān)提醒企業(yè)，在給公司員工發(fā)放津補貼時，一定要清楚地了解個稅政策，細化日常財務(wù)和稅務(wù)管理，有效防范個稅扣繳風險。

算算嚇一跳：津補貼達幾十種

◎納稅人想知道：津補貼究竟有多少？

◎記者調(diào)查結(jié)論：名目繁多，眾多網(wǎng)友直呼“亮瞎眼”

記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，企事業(yè)單位發(fā)放給員工的津補貼多達幾十種，眾多網(wǎng)友直呼“亮瞎眼”。

粗略統(tǒng)計一下，涉及多數(shù)員工的主要有：生育津貼，生育醫(yī)療費，提前退休補貼，伙食補貼、交通補貼、移動通訊費用補貼、住房補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫補貼和安家費等。涉及少部分員工的主要有：中國科學院、中國工程院資深院士津貼，西藏特殊津貼，中國科學院院士津貼，向作出突出貢獻的專家、學者、技術(shù)人員發(fā)放的政府特殊津貼等。涉及外籍員工的主要有：住房補貼，子女教育補貼，伙食補貼，洗衣費，境內(nèi)、境外出差補貼，語言培訓(xùn)費等。

記者了解到，上述補貼往往使用現(xiàn)金、實物、購物卡或代金券等形式發(fā)放。同時，還有一些隱性補貼，往往以“免費”的形式出現(xiàn)。比如，一些公司為了方便員工鍛煉身體，在公司內(nèi)部建設(shè)了比較高檔的健身房，內(nèi)部員工可以憑工作證件免費健身，這實際上是一種“健身補貼”。

想想不用慌：厘清政策免疏漏

◎納稅人最無奈：個稅政策多，征免項目沒有清晰界限

◎?qū)＜页鰧嵳校豪L制政策一覽表，輕松知曉政策全貌

很多基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人認為，根據(jù)個人所得稅法的精神，只要取得與任職有關(guān)的津補貼收入，都應(yīng)該并入工資、薪金所得，繳納個人所得稅。但事實上，還有一些“特殊規(guī)定”讓納稅人面對名目繁多的津補貼很無奈：不知道到底哪些可以免稅，哪些不可以。

記者在查閱相關(guān)政策文件后發(fā)現(xiàn)，不少規(guī)范性文件都體現(xiàn)了“只要取得跟任職有關(guān)的津補貼收入均應(yīng)繳個稅”的普遍原則。但是，一些“特殊規(guī)定”明確，某些津補貼是不用繳納個稅的。

高佳太陽能股份有限公司主辦會計裴艷娟表示，由于相關(guān)規(guī)范性文件較多，而且征稅與否沒有一個十分清晰的界限或者原則，在不能全面了解相關(guān)政策的情況下，到底哪些津補貼不用繳個稅很難搞清楚。對此，稅務(wù)專家左永豐表示，為了一勞永逸地解決問題，可以將現(xiàn)有的津補貼政策，特別是與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的所有國家政策和地方政策匯總在一張表格中，不清楚的時候查一查，就能避免疏漏很多重要的稅收政策，減少稅務(wù)風險。為了方便讀者，本報記者在有關(guān)專家的幫助下對常見的津補貼個稅政策進行了歸納整理，具體情況詳見“常見津補貼個稅政策一覽表”。

比比扣除額：各地標準大不同

◎納稅人很好奇：為啥各地津補貼扣除標準不一樣

◎稅務(wù)機關(guān)回應(yīng)：津補貼費用扣除具體標準由各地制定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定，個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。采訪中，很多納稅人對這里的“一定標準”吃不準。

記者了解到，這里的“一定標準”都是由各地地方政府制定的，高低不一。以公車費用扣除標準為例，遼寧省費用扣除標準為公務(wù)用車補貼的70%，最高限額為2500元/月；吉林省的標準為：長春市、吉林市2500元/月，其他州（市）2000元/月，縣（市）1500元/月；西藏自治區(qū)的標準為每人每月600元；深圳則沒有任何扣除額，所有車補全額征稅。

“為啥外地津補貼費用扣除標準比我們這里高？”當?shù)弥馐∈泄囇a貼費用扣除標準比自己所在省份高時，很多納稅人都發(fā)出了這樣的疑問。而在多省市均設(shè)有分支機構(gòu)的企業(yè)財務(wù)負責人表示，各地標準不一，增加了企業(yè)的扣繳風險，也增加了會計和稅務(wù)核算的復(fù)雜程度。

江蘇省無錫市惠山地稅局有關(guān)負責人回應(yīng)稱，個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車和通訊補貼收入，在計征個稅時之所以要按照不同的標準扣除一定的費用，是考慮到各地經(jīng)濟發(fā)展不平衡的現(xiàn)實因素。將津補貼費用扣除標準制定權(quán)限交由地方政府，地方政府可以根據(jù)自身財力和經(jīng)濟發(fā)展狀況和當?shù)仄笫聵I(yè)單位員工普遍的收入狀況制定合適的標準額。

上述負責人還表示，制定全國統(tǒng)一的津補貼費用扣除標準是不現(xiàn)實的?；诖?，在財稅部門沒有出臺新的規(guī)范性文件前，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該嚴格執(zhí)行各地確定的津補貼費用扣除標準，不要擅自參照其他省市的標準執(zhí)行。值得注意的是，《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》（企便函〔2009〕33號）雖然明確了交通補貼和通訊補貼的費用扣除標準，但是該文件目前已經(jīng)作廢，不再執(zhí)行。

定定新制度：規(guī)范差旅費報銷

◎納稅人易忽視：內(nèi)部財務(wù)制度也是風險防控“利器”

◎稅務(wù)機關(guān)建議：所有津補貼發(fā)放都應(yīng)形成公司制度

記者發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)在員工出差費用管理方面不嚴格，沒有制定具體的管理辦法，也沒有制定具體的報銷標準，員工出差實際發(fā)生的交通費、住宿費和伙食補助等，憑借發(fā)票就可以全額報銷。這樣，對員工來說，報銷的費用可以不作為個人所得，不用繳納個稅；對企業(yè)來說，員工出差的交通費和餐費可以作為費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。在這種情況下，員工往往多報銷費用，甚至購買假發(fā)票增加報銷額，企業(yè)和個人的稅務(wù)風險都會隨之增加。

無錫市惠山地稅局建議企業(yè)，應(yīng)結(jié)合相關(guān)財稅文件規(guī)定和企業(yè)的實際情況，制定科學、合理的差旅費管理辦法。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，對制定有差旅費管理辦法，且其中規(guī)定的差旅費津貼標準符合企業(yè)實際經(jīng)營需要的，在標準內(nèi)實際支付出差人員的差旅費津貼才允許稅前扣除。換句話說，不制定差旅費管理辦法，直接支付出差人員差旅費津貼的，存在稅務(wù)風險。

值得注意的是，企業(yè)自行制訂的差旅費津貼標準，原則上不得超過國家機關(guān)差旅費管理辦法明確的標準的2倍，超過部分，列入工資、薪金所得征收個稅。在財政部門未明確分地區(qū)伙食補助費標準前，應(yīng)參照當?shù)刎敹惒块T制定的標準執(zhí)行。比如，無錫市地稅局規(guī)定，2014年起，企業(yè)差旅費津貼標準（伙食補助費、市內(nèi)交通費合計）暫定為每人每天300元以內(nèi)。同時還要有足夠的資料證明，出差去哪兒了，去了多少天。超出標準的部分，員工個人就要自己負擔。這樣，員工憑借發(fā)票報銷津補貼的稅務(wù)風險就可以得到有效控制。“當然，這些標準也要隨著經(jīng)濟發(fā)展適當提高。”無錫市惠山地稅局有關(guān)負責人說。（中國稅務(wù)報記者 張剴 婁開峻 通訊員 宗丹）