工程承包公司的營(yíng)業(yè)稅籌劃

    根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同的，無(wú)論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；如果工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目征，收營(yíng)業(yè)稅。我們?cè)谶@里可以得出一個(gè)結(jié)論，由于建筑業(yè)的稅率要比服務(wù)也偏低，所以在簽訂工程承包合同時(shí)，工程承包公司參與訂立分包和轉(zhuǎn)包合同比較合算。

    A單位發(fā)包一建設(shè)工程。在工程承包公司B的協(xié)助下，施工單位C通過(guò)競(jìng)標(biāo)最后中標(biāo)，于是A與C簽訂了工程承包合同，合同金額為8000萬(wàn)元。B公司未與甲單位簽訂承包建筑安裝合同，而只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，C支付B公司服務(wù)費(fèi)用1000萬(wàn)元。

    那么可以得出，B公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為1000×5%=50（萬(wàn)元）（城建稅等附加暫不計(jì)算）。

    如果B公司直接和A公司簽訂合同，合同金額為8000萬(wàn)元。然后B公司再把該工程轉(zhuǎn)包給C公司，分包款為7000萬(wàn)元。這樣，B公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為：（8000-7000）×3%=30（萬(wàn)元）（城建稅等附加暫不計(jì)算）。

    由此可見(jiàn)，通過(guò)稅收籌劃，B公司可少繳20萬(wàn)元的稅款。

    這里需要提醒注意的是，進(jìn)行工程承包合同的稅收籌劃關(guān)鍵是與工程相關(guān)的合同應(yīng)避免單獨(dú)簽訂服務(wù)合同。同時(shí)，還要保持總包與分包合同條款的完整性。除此之外，由于營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，營(yíng)業(yè)額包括所收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但對(duì)建筑業(yè)規(guī)定了分包或者轉(zhuǎn)包扣除。