境外工程退（免）稅政策整理！值得收藏！

1.稅收政策

（1）《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012年第 24 號(hào)）
第六條第（ 二） 項(xiàng)用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，應(yīng)提供對(duì)外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)退（免）稅，申請(qǐng)退（免）稅時(shí)除提供對(duì)外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。

（2）《關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2013 年第 12 號(hào)）
第二條第十四項(xiàng)用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，由出口企業(yè)申請(qǐng)退（免）稅。出口企業(yè)如屬于分包單位的，申請(qǐng)退（免）稅時(shí)，須補(bǔ)充提供分包合同（協(xié)議）。本項(xiàng)規(guī)定自 2012 年 1 月 1 日起開(kāi)始執(zhí)行。《管理辦法》第六條第二款第（二）項(xiàng)與此沖突的規(guī)定，停止執(zhí)行。

2.政策分析

用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，由出口企業(yè)申請(qǐng)退（免）稅，需提供對(duì)外承包合同，出口企業(yè)如屬于分包單位的，須補(bǔ)充提供分包合同（協(xié)議）。

1.稅收政策

《關(guān)于發(fā)布<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦
法（試行） >的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 29 號(hào)）：
第二條 下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅：
(一)工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。
工程總承包方和工程分包方為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，均屬于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。
(二)工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。
(三)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

2.政策分析

提供工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)、監(jiān)理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)享受免征增值稅政策。此外，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 29 號(hào)的規(guī)定，納稅人發(fā)生上述免征增值稅跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交以下備案材料：
(1)《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》；
(2)跨境銷售服務(wù)合同原件及復(fù)印件；
合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或者單位蓋章。
(3)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交的境外證明材料有明顯疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。
(4)提交購(gòu)買方的機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；
(5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他資料。
納稅人無(wú)法提供境外資料原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或者單位蓋章。

END

作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）