增值稅稅收籌劃――充分利用增值稅減免規(guī)定節(jié)稅
?。ㄒ唬├脺p免規(guī)定節(jié)稅,首先要了解哪些項目免征增值稅按規(guī)定,下列項目免征增值稅:
1.農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品(包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產業(yè)生產的各種初級產品),這里的農業(yè)生產者包括從事農業(yè)生產的單位和個人;
2.避孕藥品用具;
3.古舊圖書,指向社會收購的古書和舊書;
4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
5.外國政府、國際組織無償援助的進口貨物和設備;
6.來料加工,來件裝配和補償貿易所需進口的設備;
7.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用品;
8.個體經營者及其他個人銷售的自己使用過的物品,指游艇、摩托車、應征消費品以外的貨物。
?。ǘ┤绾卫妹舛惥唧w規(guī)定進行稅務籌劃
1.利用兼營業(yè)務納稅人通過兼營免稅、減稅項目,應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額,以便獲得節(jié)稅;因為未單獨核算銷售額的,不得免稅、減稅。
2.利用起征點節(jié)稅此項節(jié)稅是由于稅法規(guī)定,納稅人銷售額未達到財政部的增值稅起征點的,免征增值稅。增值稅起征點幅度如下:
?。?)銷售貨物的起征點為月銷售額600-2000元。
?。?)銷售應稅勞務的起征點為月銷售200-800元。
?。?)按次納稅的起征點為每次(日)銷售額50-80元。
這里所說的銷售額是指從事貨物生產或提供應稅勞務,以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主,兼營貨物批發(fā)和零售的年應稅銷售額在100萬元以下的小規(guī)模納稅人。
3.減免稅的計算企業(yè)全部產品減免稅的計算如下:
?。?)免稅的計算。免稅指國家免征企業(yè)“應交稅金”。企業(yè)要照常計算應扣稅金、銷項稅金,進而算出應交稅金,該“應交稅金”即為免稅稅額。
?。?)減稅的計算。減稅包括減率征收和減額征收。凡減率征收的產品,仍照常計算應扣稅金,只是在結轉銷項稅金時,按減征的稅率計算銷項稅金。減率產品由于銷項稅金減少而使應交稅金相應減少,這部分減征稅金體現(xiàn)在企業(yè)的利潤中。減額征收,企業(yè)照常計算應扣稅金、銷項稅金和應交稅金,然后對應交稅金減征一定數(shù)額,如果企業(yè)既生產減免稅產品,同時又生產應稅產品,由于應扣稅金是按購進額計算的,難以按產品分開,因此,通常要按無稅生產成本對應扣稅金進行比例分攤。
1.農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品(包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產業(yè)生產的各種初級產品),這里的農業(yè)生產者包括從事農業(yè)生產的單位和個人;
2.避孕藥品用具;
3.古舊圖書,指向社會收購的古書和舊書;
4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
5.外國政府、國際組織無償援助的進口貨物和設備;
6.來料加工,來件裝配和補償貿易所需進口的設備;
7.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用品;
8.個體經營者及其他個人銷售的自己使用過的物品,指游艇、摩托車、應征消費品以外的貨物。
?。ǘ┤绾卫妹舛惥唧w規(guī)定進行稅務籌劃
1.利用兼營業(yè)務納稅人通過兼營免稅、減稅項目,應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額,以便獲得節(jié)稅;因為未單獨核算銷售額的,不得免稅、減稅。
2.利用起征點節(jié)稅此項節(jié)稅是由于稅法規(guī)定,納稅人銷售額未達到財政部的增值稅起征點的,免征增值稅。增值稅起征點幅度如下:
?。?)銷售貨物的起征點為月銷售額600-2000元。
?。?)銷售應稅勞務的起征點為月銷售200-800元。
?。?)按次納稅的起征點為每次(日)銷售額50-80元。
這里所說的銷售額是指從事貨物生產或提供應稅勞務,以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主,兼營貨物批發(fā)和零售的年應稅銷售額在100萬元以下的小規(guī)模納稅人。
3.減免稅的計算企業(yè)全部產品減免稅的計算如下:
?。?)免稅的計算。免稅指國家免征企業(yè)“應交稅金”。企業(yè)要照常計算應扣稅金、銷項稅金,進而算出應交稅金,該“應交稅金”即為免稅稅額。
?。?)減稅的計算。減稅包括減率征收和減額征收。凡減率征收的產品,仍照常計算應扣稅金,只是在結轉銷項稅金時,按減征的稅率計算銷項稅金。減率產品由于銷項稅金減少而使應交稅金相應減少,這部分減征稅金體現(xiàn)在企業(yè)的利潤中。減額征收,企業(yè)照常計算應扣稅金、銷項稅金和應交稅金,然后對應交稅金減征一定數(shù)額,如果企業(yè)既生產減免稅產品,同時又生產應稅產品,由于應扣稅金是按購進額計算的,難以按產品分開,因此,通常要按無稅生產成本對應扣稅金進行比例分攤。
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