納稅籌劃的基礎(chǔ)知識(shí)——我國(guó)納稅人的義務(wù)

　　我國(guó)憲法第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。結(jié)合我國(guó)的征管法，我國(guó)的納稅人主要有以下義務(wù)：

　　1.依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)

　　公民、法人在發(fā)生納稅行為時(shí)有義務(wù)在納稅期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記；工商企業(yè)在分設(shè)、合并、遷移、轉(zhuǎn)移、歇業(yè)、破產(chǎn)等稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，有義務(wù)在工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記之日起30日內(nèi)或在工商管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或注銷登記。納稅人不履行這一義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令其限期改正和給予罰款處理。

　　2.接受賬簿、憑證管理的義務(wù)

　　納稅人的賬簿憑證是稅收征收管理中證明其應(yīng)稅項(xiàng)目和計(jì)稅的依據(jù)。根據(jù)征管法的規(guī)定，納稅人必須依法建立、健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，設(shè)置賬簿；根據(jù)合法有效的憑證記賬和進(jìn)行核算；按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證和完稅憑證等資料。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)賬簿、憑證管理的指導(dǎo)性意見(jiàn)和一些強(qiáng)制性決定，納稅人有義務(wù)接受和服從。納稅人偽造、編造或者擅自銷毀賬簿、憑證，將被依法追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任和刑事責(zé)任。

　　3.納稅申報(bào)義務(wù)

　　依法辦理納稅申報(bào)，是納稅人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)征稅款，開具納稅憑證的主要依據(jù)。納稅人有義務(wù)依稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他資料。

　　扣繳義務(wù)人也應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)報(bào)送代扣、代繳、代征稅款報(bào)表以及其他需要報(bào)送的資料。納稅人應(yīng)忠實(shí)履行這一義務(wù)，如實(shí)申報(bào)，并按規(guī)定期限足額繳納稅款。對(duì)漏報(bào)、不報(bào)或拒絕申報(bào)的，不按規(guī)定期限預(yù)繳和清繳稅款的，均要被依法處以數(shù)額不等的罰金，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，還要追究刑事責(zé)任。

　　4.按時(shí)納稅的義務(wù)

　　納稅人理所當(dāng)然有義務(wù)按時(shí)足額納稅。我國(guó)的稅法對(duì)每一稅種都規(guī)定了納稅的最后期限，納稅人一旦超過(guò)納稅期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)都要依法加收滯納金并責(zé)令限期繳納，限期過(guò)后仍不繳納的，則應(yīng)依法予以重罰。

　　5.配合稅務(wù)部門檢查的義務(wù)

　　與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)相對(duì)應(yīng)，納稅人還有依法接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。納稅人應(yīng)主動(dòng)配合稅務(wù)部門按法定程序進(jìn)行稅務(wù)檢查，如實(shí)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報(bào)表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的檢查和監(jiān)督。

　　6.及時(shí)提供有關(guān)稅務(wù)信息的義務(wù)

　　納稅人除通過(guò)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)向稅務(wù)部門提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時(shí)提供其他信息，如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明，以便稅務(wù)部門依法處理。