此輪個(gè)稅改革的大幕落下，30日通過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，在充分考慮民意的基礎(chǔ)上，將工資薪金所得應(yīng)繳個(gè)稅的免征額從2000元上調(diào)至3500元。專(zhuān)家認(rèn)為，個(gè)稅改革實(shí)現(xiàn)終極目標(biāo)的大幕已然開(kāi)啟，要實(shí)現(xiàn)“建立分類(lèi)和綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”，還要付出更大努力。
多次改革向終極目標(biāo)不斷推進(jìn)
中國(guó)個(gè)人所得稅改革的既定目標(biāo)，可以追溯到上世紀(jì)90年代中期。1996年3月17日第八屆全國(guó)人大第四次會(huì)議批準(zhǔn)的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》中做出如下表述：“建立覆蓋全部個(gè)人收入的分類(lèi)和綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”。之后的“十五”規(guī)劃、“十一五”規(guī)劃和“十二五”規(guī)劃中對(duì)這一說(shuō)法都做出類(lèi)似描述。
從可追溯的歷史來(lái)看，這一終極目標(biāo)的追求，已經(jīng)跨越了四個(gè)“五年規(guī)（計(jì)）劃”的時(shí)間。而建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制有三個(gè)主要特點(diǎn)：將個(gè)人各種收入項(xiàng)目加總按綜合稅率計(jì)征、以家庭為征收單位、以年為征稅時(shí)段。
幾次修改：民意的分量
這是一條根據(jù)民意反復(fù)討論、不斷修改的路徑：
——今年4月20日，考慮到隨著國(guó)民收入的增加和物價(jià)水平的提高，為減輕中低收入人群的負(fù)擔(dān)，國(guó)務(wù)院向全國(guó)人大常委會(huì)提交了個(gè)人所得稅法修正案草案，擬將現(xiàn)行的2000元提高到3000元，工資、薪金所得適用的個(gè)稅稅率從9級(jí)降到7級(jí)。
——4月25日，草案一審后，全國(guó)人大常委會(huì)向社會(huì)征求對(duì)個(gè)人所得稅法修正案草案的意見(jiàn)。一個(gè)多月的時(shí)間里共收到23．7萬(wàn)多條意見(jiàn)，創(chuàng)近幾年國(guó)家立法公開(kāi)征求意見(jiàn)數(shù)量之最，百姓表現(xiàn)出前所未有的關(guān)注度和參與熱情。結(jié)果顯示，在23．7萬(wàn)多條網(wǎng)民意見(jiàn)中，83%的意見(jiàn)對(duì)3000元的起征點(diǎn)不滿(mǎn)。
——5月10日和20日，全國(guó)人大分別邀請(qǐng)了部分專(zhuān)家和社會(huì)公眾代表參加座談會(huì)，聽(tīng)取他們對(duì)個(gè)稅法修改的意見(jiàn)。
——6月27日上午，草案再次提交常委會(huì)審議。二審稿對(duì)3000元起征點(diǎn)未作修改，但將超額累進(jìn)稅率中第1級(jí)由5%降低到3%.在當(dāng)天下午的分組審議中，常委會(huì)組成人員對(duì)草案展開(kāi)了熱烈的討論。
分組審議時(shí)，有常委會(huì)委員指出，網(wǎng)上征求意見(jiàn)中，要求提高起征點(diǎn)的占83%.對(duì)如此集中的意見(jiàn)，草案未充分回應(yīng)，很難向公眾解釋清楚。
程貽舉委員甚至表示：“我認(rèn)為個(gè)人所得稅法不是5000元、3000元的問(wèn)題，而是如何更認(rèn)真地對(duì)待群眾意見(jiàn)和老百姓關(guān)注的問(wèn)題。”
——6月28日、29日，全國(guó)人大法律委員會(huì)兩次召開(kāi)會(huì)議逐條研究了常委會(huì)組成人員的審議意見(jiàn)。6月30日，常委會(huì)通過(guò)關(guān)于修改個(gè)稅法的決定，將起征點(diǎn)提高至3500元。
幾次修改見(jiàn)證了民意的分量，也體現(xiàn)出國(guó)家和立法機(jī)關(guān)通過(guò)稅收手段調(diào)節(jié)收入分配、更加體現(xiàn)社會(huì)公平的努力。
多高合適：審慎的考量
分組審議過(guò)程中，關(guān)于起征點(diǎn)的討論充滿(mǎn)了各種意見(jiàn)。鄭功成委員認(rèn)為，起征點(diǎn)維持3000元，第一級(jí)稅率由5%降到3%是比較合適的，因?yàn)檫@樣既進(jìn)一步降低了普通工薪階層的稅收負(fù)擔(dān)，又維持了一定的稅基。希望盡快通過(guò)，以便早實(shí)施。
辜勝阻委員說(shuō)：“我們工資的正常增長(zhǎng)機(jī)制應(yīng)該是CPI漲多少，就調(diào)多少。”他認(rèn)為，現(xiàn)在是高房?jī)r(jià)、高物價(jià)、高生活成本“三高”，百姓對(duì)個(gè)稅改革反映之所以這么強(qiáng)烈，是針對(duì)他們的相對(duì)收入來(lái)講的，相對(duì)收入在下降，起征點(diǎn)多高就會(huì)很關(guān)鍵。
起征點(diǎn)調(diào)到多高合適？事實(shí)上，正如此前全國(guó)人大常委會(huì)法工委在邀請(qǐng)社會(huì)公眾代表就個(gè)稅法修改進(jìn)行座談時(shí)一位代表指出的那樣：起征點(diǎn)提到多高都無(wú)法讓所有人滿(mǎn)意。
燕京華僑大學(xué)校長(zhǎng)華生此前就表示，目前爭(zhēng)議最多的起征點(diǎn)問(wèn)題實(shí)際上陷入了誤區(qū)，個(gè)稅改革更多是要明確方向。
財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康就指出，僅僅調(diào)整起征點(diǎn)對(duì)實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配目的意義不大，甚至?xí)霈F(xiàn)逆向調(diào)節(jié)。如果目前大幅提高起征點(diǎn)，受惠多的將是高收入者。
分類(lèi)綜合：稅改的方向
列席常委會(huì)會(huì)議的全國(guó)人大代表王琳在參加分組審議時(shí)舉例說(shuō)，自己有一企業(yè)家朋友開(kāi)了很多公司，是高收入者，但他的工資單上只有兩三千。王琳說(shuō)：“對(duì)于個(gè)人所得稅法的修改，重要的是稅制改革如何進(jìn)行、如何推動(dòng)。”
不少網(wǎng)友對(duì)此也表示了同感。一位網(wǎng)友說(shuō)：“現(xiàn)代人的第二、第三收入很多，幾乎不用上稅！但，像我們這樣本本分分只有一份死工資的人，吃虧呀！”
目前，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅實(shí)行的是分類(lèi)所得稅制，名義上是一個(gè)稅種，實(shí)質(zhì)上可以分為工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等11個(gè)征稅項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目采取不同的計(jì)征辦法、適用不同的稅率，這種稅制安排，優(yōu)點(diǎn)是便于征管，可以從源征稅，代扣代繳，但缺陷是不利于調(diào)節(jié)居民收入分配差距。
實(shí)施“綜合與分類(lèi)相結(jié)合”稅改目標(biāo)的確定可追溯至上個(gè)世紀(jì)90年代中期，迄今已經(jīng)跨越了“九五”“十五”和“十一五”規(guī)（計(jì)）劃，并寫(xiě)入“十二五”規(guī)劃，但目前，這一改革目標(biāo)仍停留于研究層面，未獲得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，其中的主要障礙是稅收征管環(huán)境和條件的制約。
正如常委會(huì)委員汪光燾指出的那樣，這次個(gè)稅法的修改，核心問(wèn)題是現(xiàn)在對(duì)工資收入的征稅和其他收入的征稅之間產(chǎn)生的差距，或者是財(cái)產(chǎn)性投資、房屋投資增值等不是直接的工資收入的稅收問(wèn)題。他建議應(yīng)盡快把個(gè)稅綜合改革提到日程上并公布，給公眾一個(gè)穩(wěn)定的預(yù)期。
資料：聚焦個(gè)稅三大焦點(diǎn)問(wèn)題：改革如何實(shí)現(xiàn)“質(zhì)變”
問(wèn)題一：個(gè)稅法修改意味著什么？
根據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)的修改后的個(gè)稅法，現(xiàn)行的2000元的工資、薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，也就是免征額從2000元提高到3500元，同時(shí)，將九級(jí)超額累進(jìn)的稅制結(jié)構(gòu)改為七級(jí)，并對(duì)相關(guān)的級(jí)次、稅率也進(jìn)行了調(diào)整。
財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明說(shuō)：“這次個(gè)稅法修改涉及的減稅額是我國(guó)個(gè)稅史上最大的一次，個(gè)稅涉及老百姓的切身利益，不僅是稅制改革問(wèn)題，更是民生問(wèn)題，而民生問(wèn)題的核心就是如何讓百姓獲得真正的實(shí)惠。”
“這次修改個(gè)稅法，最大的受益者是中低收入群體，首先，收入在3500元以下的群體將不涉及個(gè)稅，同時(shí)，中等收入群體的稅負(fù)降低，而對(duì)于高收入群體稅負(fù)是適當(dāng)提高了。”中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收室主任張斌指出。
財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)王建凡表示：“個(gè)稅法修改將大幅減輕中低收入納稅群體的負(fù)擔(dān)，免征額由2000元提高到3500元以后，納稅人納稅負(fù)擔(dān)普遍減輕，工薪收入者的納稅面將由目前的約28%下降到約7．7%，納稅人數(shù)由約8400萬(wàn)人減至約2400萬(wàn)人，這就意味著約6000萬(wàn)人不需繳納個(gè)稅，只剩下約2400萬(wàn)人繼續(xù)繳稅。”
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康認(rèn)為：“值得關(guān)注的是，這次個(gè)稅法修改積極吸收了公眾意見(jiàn)中建設(shè)性、合理性的部分，這為進(jìn)一步推動(dòng)個(gè)稅改革做鋪墊，個(gè)稅與民生緊密聯(lián)系，所以不能只以專(zhuān)業(yè)的眼光考慮這次個(gè)稅法修改，更要看到這背后公眾表現(xiàn)出來(lái)的心態(tài)和訴求。”
問(wèn)題二：個(gè)稅改革為何爭(zhēng)議不斷？
免征額究竟多少合理？個(gè)稅如何擺脫“工資稅”的質(zhì)疑？個(gè)稅改革能否實(shí)現(xiàn)以“家庭為單位征收”？……伴隨著個(gè)稅法修改，近一段時(shí)間，社會(huì)各界對(duì)于個(gè)稅有關(guān)話題的討論與爭(zhēng)議可謂此起彼伏，這折射出我國(guó)目前的個(gè)稅制度確實(shí)存在一些突出的矛盾和問(wèn)題。
中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇說(shuō)，我國(guó)個(gè)稅目前牽涉的幾乎所有矛盾和問(wèn)題，都需在“綜合與分類(lèi)相結(jié)合”的改革框架內(nèi)求得解決，應(yīng)盡快推進(jìn)個(gè)稅在稅制安排、稅收征管在內(nèi)的革命性變化，讓建立在綜合計(jì)稅基礎(chǔ)上的個(gè)稅制度“落戶(hù)”中國(guó)，充分發(fā)揮出個(gè)稅在調(diào)節(jié)收入分配中的作用，這已經(jīng)成為迫在眉睫之舉。
據(jù)介紹，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅實(shí)行的是分類(lèi)所得稅制，它名義上是一個(gè)稅種，實(shí)質(zhì)上可以分為工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等11個(gè)征稅項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目采取不同的計(jì)征辦法、適用不同的稅率，這種稅制安排，優(yōu)點(diǎn)是便于征管，可以從源征稅，代扣代繳，但缺陷是不利于調(diào)節(jié)居民收入分配差距。
“綜合與分類(lèi)相結(jié)合”的個(gè)稅制度目前在世界上很多國(guó)家實(shí)行，包括越南、印度等發(fā)展中國(guó)家，其突出特點(diǎn)就是個(gè)人除一部分特殊收入項(xiàng)目外，其余所有的收入項(xiàng)目都須在加總求和的基礎(chǔ)上，一并計(jì)稅，而這種個(gè)稅制度是要建立在納稅人個(gè)稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收征管的要求較高，但更貼近調(diào)節(jié)居民收入分配的現(xiàn)實(shí)調(diào)節(jié)。
高培勇指出，我國(guó)個(gè)稅改革目標(biāo)是實(shí)施“綜合與分類(lèi)相結(jié)合”的制度，這一目標(biāo)的確定可追溯至上個(gè)世紀(jì)90年代中期，迄今已經(jīng)跨越了“九五”“十五”和“十一五”規(guī)（計(jì)）劃，并寫(xiě)入“十二五”規(guī)劃，但因?yàn)榉N種原因，這一改革目標(biāo)仍停留于研究層面，未獲得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。
問(wèn)題三：個(gè)稅改革如何實(shí)現(xiàn)“質(zhì)變”？
從目前來(lái)看，我國(guó)盡快推進(jìn)個(gè)稅的“質(zhì)變”已經(jīng)逐漸成為各方的共識(shí)，而現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題是該如何推進(jìn)。
中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所近日發(fā)布的一份報(bào)告指出，我國(guó)目前的稅收征管環(huán)境和條件的制約是推進(jìn)個(gè)稅走向“綜合與分類(lèi)相結(jié)合”目標(biāo)的主要障礙，“綜合與分類(lèi)相結(jié)合”的個(gè)稅制度是要建立在納稅人個(gè)稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，但我國(guó)目前的個(gè)稅征管機(jī)制，仍停留在間接征收、截流管理的水平，也就是從源征稅、代扣代繳。
這份報(bào)告還指出，在現(xiàn)時(shí)稅收征管環(huán)境和條件下，可采用“漸進(jìn)式”方案推進(jìn)個(gè)稅走向“綜合與分類(lèi)相結(jié)合”的改革目標(biāo)，可以以我國(guó)已實(shí)施的年所得超過(guò)12萬(wàn)元納稅人自行納稅申報(bào)制度為基礎(chǔ)，對(duì)已經(jīng)進(jìn)入自行申報(bào)范圍的納稅人先實(shí)施綜合計(jì)征，這既可控制自行申報(bào)納稅人的初始規(guī)模，又可較好的利用既有制度框架。
中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授安體富說(shuō)，現(xiàn)階段，推進(jìn)綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)稅改革目標(biāo)需從四方面著手，第一是讓所有的公民有一個(gè)稅號(hào)；第二是所有收入完全貨幣化；第三是加強(qiáng)現(xiàn)金管理，大額的現(xiàn)金流動(dòng)必須通過(guò)銀行；第四是對(duì)稅務(wù)、工商、企業(yè)、金融等進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)。
國(guó)家稅務(wù)總局稅科所所長(zhǎng)劉佐指出，“綜合與分類(lèi)相結(jié)合”的個(gè)稅改革是我國(guó)當(dāng)前稅制改革的難點(diǎn)之一，它所涉及的阻力比較大，但我們國(guó)家現(xiàn)在是有能力啟動(dòng)這項(xiàng)改革的，應(yīng)該下大決心盡快啟動(dòng)這項(xiàng)改革。
