此輪個稅改革的大幕落下，30日通過全國人大常委會表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，在充分考慮民意的基礎(chǔ)上，將工資薪金所得應(yīng)繳個稅的免征額從2000元上調(diào)至3500元。專家認(rèn)為，個稅改革實(shí)現(xiàn)終極目標(biāo)的大幕已然開啟，要實(shí)現(xiàn)“建立分類和綜合相結(jié)合的個人所得稅制”，還要付出更大努力。
多次改革向終極目標(biāo)不斷推進(jìn)
中國個人所得稅改革的既定目標(biāo)，可以追溯到上世紀(jì)90年代中期。1996年3月17日第八屆全國人大第四次會議批準(zhǔn)的《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》中做出如下表述：“建立覆蓋全部個人收入的分類和綜合相結(jié)合的個人所得稅制”。之后的“十五”規(guī)劃、“十一五”規(guī)劃和“十二五”規(guī)劃中對這一說法都做出類似描述。
從可追溯的歷史來看，這一終極目標(biāo)的追求，已經(jīng)跨越了四個“五年規(guī)（計(jì)）劃”的時間。而建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制有三個主要特點(diǎn)：將個人各種收入項(xiàng)目加總按綜合稅率計(jì)征、以家庭為征收單位、以年為征稅時段。
幾次修改：民意的分量
這是一條根據(jù)民意反復(fù)討論、不斷修改的路徑：
——今年4月20日，考慮到隨著國民收入的增加和物價水平的提高，為減輕中低收入人群的負(fù)擔(dān)，國務(wù)院向全國人大常委會提交了個人所得稅法修正案草案，擬將現(xiàn)行的2000元提高到3000元，工資、薪金所得適用的個稅稅率從9級降到7級。
——4月25日，草案一審后，全國人大常委會向社會征求對個人所得稅法修正案草案的意見。一個多月的時間里共收到23．7萬多條意見，創(chuàng)近幾年國家立法公開征求意見數(shù)量之最，百姓表現(xiàn)出前所未有的關(guān)注度和參與熱情。結(jié)果顯示，在23．7萬多條網(wǎng)民意見中，83%的意見對3000元的起征點(diǎn)不滿。
——5月10日和20日，全國人大分別邀請了部分專家和社會公眾代表參加座談會，聽取他們對個稅法修改的意見。
——6月27日上午，草案再次提交常委會審議。二審稿對3000元起征點(diǎn)未作修改，但將超額累進(jìn)稅率中第1級由5%降低到3%.在當(dāng)天下午的分組審議中，常委會組成人員對草案展開了熱烈的討論。
分組審議時，有常委會委員指出，網(wǎng)上征求意見中，要求提高起征點(diǎn)的占83%.對如此集中的意見，草案未充分回應(yīng)，很難向公眾解釋清楚。
程貽舉委員甚至表示：“我認(rèn)為個人所得稅法不是5000元、3000元的問題，而是如何更認(rèn)真地對待群眾意見和老百姓關(guān)注的問題。”
——6月28日、29日，全國人大法律委員會兩次召開會議逐條研究了常委會組成人員的審議意見。6月30日，常委會通過關(guān)于修改個稅法的決定，將起征點(diǎn)提高至3500元。
幾次修改見證了民意的分量，也體現(xiàn)出國家和立法機(jī)關(guān)通過稅收手段調(diào)節(jié)收入分配、更加體現(xiàn)社會公平的努力。
多高合適：審慎的考量
分組審議過程中，關(guān)于起征點(diǎn)的討論充滿了各種意見。鄭功成委員認(rèn)為，起征點(diǎn)維持3000元，第一級稅率由5%降到3%是比較合適的，因?yàn)檫@樣既進(jìn)一步降低了普通工薪階層的稅收負(fù)擔(dān)，又維持了一定的稅基。希望盡快通過，以便早實(shí)施。
辜勝阻委員說：“我們工資的正常增長機(jī)制應(yīng)該是CPI漲多少，就調(diào)多少。”他認(rèn)為，現(xiàn)在是高房價、高物價、高生活成本“三高”，百姓對個稅改革反映之所以這么強(qiáng)烈，是針對他們的相對收入來講的，相對收入在下降，起征點(diǎn)多高就會很關(guān)鍵。
起征點(diǎn)調(diào)到多高合適？事實(shí)上，正如此前全國人大常委會法工委在邀請社會公眾代表就個稅法修改進(jìn)行座談時一位代表指出的那樣：起征點(diǎn)提到多高都無法讓所有人滿意。
燕京華僑大學(xué)校長華生此前就表示，目前爭議最多的起征點(diǎn)問題實(shí)際上陷入了誤區(qū)，個稅改革更多是要明確方向。
財(cái)政部財(cái)科所所長賈康就指出，僅僅調(diào)整起征點(diǎn)對實(shí)現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配目的意義不大，甚至?xí)霈F(xiàn)逆向調(diào)節(jié)。如果目前大幅提高起征點(diǎn)，受惠多的將是高收入者。
分類綜合：稅改的方向
列席常委會會議的全國人大代表王琳在參加分組審議時舉例說，自己有一企業(yè)家朋友開了很多公司，是高收入者，但他的工資單上只有兩三千。王琳說：“對于個人所得稅法的修改，重要的是稅制改革如何進(jìn)行、如何推動。”
不少網(wǎng)友對此也表示了同感。一位網(wǎng)友說：“現(xiàn)代人的第二、第三收入很多，幾乎不用上稅！但，像我們這樣本本分分只有一份死工資的人，吃虧呀！”
目前，我國現(xiàn)行個稅實(shí)行的是分類所得稅制，名義上是一個稅種，實(shí)質(zhì)上可以分為工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等11個征稅項(xiàng)目，每個項(xiàng)目采取不同的計(jì)征辦法、適用不同的稅率，這種稅制安排，優(yōu)點(diǎn)是便于征管，可以從源征稅，代扣代繳，但缺陷是不利于調(diào)節(jié)居民收入分配差距。
實(shí)施“綜合與分類相結(jié)合”稅改目標(biāo)的確定可追溯至上個世紀(jì)90年代中期，迄今已經(jīng)跨越了“九五”“十五”和“十一五”規(guī)（計(jì)）劃，并寫入“十二五”規(guī)劃，但目前，這一改革目標(biāo)仍停留于研究層面，未獲得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，其中的主要障礙是稅收征管環(huán)境和條件的制約。
正如常委會委員汪光燾指出的那樣，這次個稅法的修改，核心問題是現(xiàn)在對工資收入的征稅和其他收入的征稅之間產(chǎn)生的差距，或者是財(cái)產(chǎn)性投資、房屋投資增值等不是直接的工資收入的稅收問題。他建議應(yīng)盡快把個稅綜合改革提到日程上并公布，給公眾一個穩(wěn)定的預(yù)期。
資料：聚焦個稅三大焦點(diǎn)問題：改革如何實(shí)現(xiàn)“質(zhì)變”
問題一：個稅法修改意味著什么？
根據(jù)全國人大常委會表決通過的修改后的個稅法，現(xiàn)行的2000元的工資、薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，也就是免征額從2000元提高到3500元，同時，將九級超額累進(jìn)的稅制結(jié)構(gòu)改為七級，并對相關(guān)的級次、稅率也進(jìn)行了調(diào)整。
財(cái)政部財(cái)科所副所長白景明說：“這次個稅法修改涉及的減稅額是我國個稅史上最大的一次，個稅涉及老百姓的切身利益，不僅是稅制改革問題，更是民生問題，而民生問題的核心就是如何讓百姓獲得真正的實(shí)惠。”
“這次修改個稅法，最大的受益者是中低收入群體，首先，收入在3500元以下的群體將不涉及個稅，同時，中等收入群體的稅負(fù)降低，而對于高收入群體稅負(fù)是適當(dāng)提高了。”中國社科院財(cái)貿(mào)所稅收室主任張斌指出。
財(cái)政部稅政司副司長王建凡表示：“個稅法修改將大幅減輕中低收入納稅群體的負(fù)擔(dān)，免征額由2000元提高到3500元以后，納稅人納稅負(fù)擔(dān)普遍減輕，工薪收入者的納稅面將由目前的約28%下降到約7．7%，納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人，這就意味著約6000萬人不需繳納個稅，只剩下約2400萬人繼續(xù)繳稅。”
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康認(rèn)為：“值得關(guān)注的是，這次個稅法修改積極吸收了公眾意見中建設(shè)性、合理性的部分，這為進(jìn)一步推動個稅改革做鋪墊，個稅與民生緊密聯(lián)系，所以不能只以專業(yè)的眼光考慮這次個稅法修改，更要看到這背后公眾表現(xiàn)出來的心態(tài)和訴求。”
問題二：個稅改革為何爭議不斷？
免征額究竟多少合理？個稅如何擺脫“工資稅”的質(zhì)疑？個稅改革能否實(shí)現(xiàn)以“家庭為單位征收”？……伴隨著個稅法修改，近一段時間，社會各界對于個稅有關(guān)話題的討論與爭議可謂此起彼伏，這折射出我國目前的個稅制度確實(shí)存在一些突出的矛盾和問題。
中國社科院財(cái)貿(mào)所所長高培勇說，我國個稅目前牽涉的幾乎所有矛盾和問題，都需在“綜合與分類相結(jié)合”的改革框架內(nèi)求得解決，應(yīng)盡快推進(jìn)個稅在稅制安排、稅收征管在內(nèi)的革命性變化，讓建立在綜合計(jì)稅基礎(chǔ)上的個稅制度“落戶”中國，充分發(fā)揮出個稅在調(diào)節(jié)收入分配中的作用，這已經(jīng)成為迫在眉睫之舉。
據(jù)介紹，我國現(xiàn)行個稅實(shí)行的是分類所得稅制，它名義上是一個稅種，實(shí)質(zhì)上可以分為工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等11個征稅項(xiàng)目，每個項(xiàng)目采取不同的計(jì)征辦法、適用不同的稅率，這種稅制安排，優(yōu)點(diǎn)是便于征管，可以從源征稅，代扣代繳，但缺陷是不利于調(diào)節(jié)居民收入分配差距。
“綜合與分類相結(jié)合”的個稅制度目前在世界上很多國家實(shí)行，包括越南、印度等發(fā)展中國家，其突出特點(diǎn)就是個人除一部分特殊收入項(xiàng)目外，其余所有的收入項(xiàng)目都須在加總求和的基礎(chǔ)上，一并計(jì)稅，而這種個稅制度是要建立在納稅人個稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，對稅收征管的要求較高，但更貼近調(diào)節(jié)居民收入分配的現(xiàn)實(shí)調(diào)節(jié)。
高培勇指出，我國個稅改革目標(biāo)是實(shí)施“綜合與分類相結(jié)合”的制度，這一目標(biāo)的確定可追溯至上個世紀(jì)90年代中期，迄今已經(jīng)跨越了“九五”“十五”和“十一五”規(guī)（計(jì)）劃，并寫入“十二五”規(guī)劃，但因?yàn)榉N種原因，這一改革目標(biāo)仍停留于研究層面，未獲得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。
問題三：個稅改革如何實(shí)現(xiàn)“質(zhì)變”？
從目前來看，我國盡快推進(jìn)個稅的“質(zhì)變”已經(jīng)逐漸成為各方的共識，而現(xiàn)實(shí)的問題是該如何推進(jìn)。
中國社科院財(cái)貿(mào)所近日發(fā)布的一份報(bào)告指出，我國目前的稅收征管環(huán)境和條件的制約是推進(jìn)個稅走向“綜合與分類相結(jié)合”目標(biāo)的主要障礙，“綜合與分類相結(jié)合”的個稅制度是要建立在納稅人個稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，但我國目前的個稅征管機(jī)制，仍停留在間接征收、截流管理的水平，也就是從源征稅、代扣代繳。
這份報(bào)告還指出，在現(xiàn)時稅收征管環(huán)境和條件下，可采用“漸進(jìn)式”方案推進(jìn)個稅走向“綜合與分類相結(jié)合”的改革目標(biāo)，可以以我國已實(shí)施的年所得超過12萬元納稅人自行納稅申報(bào)制度為基礎(chǔ)，對已經(jīng)進(jìn)入自行申報(bào)范圍的納稅人先實(shí)施綜合計(jì)征，這既可控制自行申報(bào)納稅人的初始規(guī)模，又可較好的利用既有制度框架。
中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授安體富說，現(xiàn)階段，推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個稅改革目標(biāo)需從四方面著手，第一是讓所有的公民有一個稅號；第二是所有收入完全貨幣化；第三是加強(qiáng)現(xiàn)金管理，大額的現(xiàn)金流動必須通過銀行；第四是對稅務(wù)、工商、企業(yè)、金融等進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)。
國家稅務(wù)總局稅科所所長劉佐指出，“綜合與分類相結(jié)合”的個稅改革是我國當(dāng)前稅制改革的難點(diǎn)之一，它所涉及的阻力比較大，但我們國家現(xiàn)在是有能力啟動這項(xiàng)改革的，應(yīng)該下大決心盡快啟動這項(xiàng)改革。
