6月19日,第九屆中國國際軟件和信息服務(wù)交易會(huì)在大連落下帷幕。本屆交易會(huì)傳遞出一個(gè)明確信號(hào):未來若干年,軟件和信息服務(wù)業(yè)仍將是各國政府大力支持和重點(diǎn)扶持的核心產(chǎn)業(yè),中國軟件和信息服務(wù)外包行業(yè)將迎來又一個(gè)發(fā)展的“黃金十年”。
如何讓我國的軟件服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)抓住歷史機(jī)遇,在國際產(chǎn)業(yè)競爭中輕裝前行?歷史經(jīng)驗(yàn)顯示,任何一個(gè)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展都離不開國家政策的支持,特別是財(cái)稅優(yōu)惠政策扶持。那么,我國軟件和信息服務(wù)外包行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些?對行業(yè)發(fā)展的影響效果到底如何?有哪些方面還需要改進(jìn)和完善?
兩年出臺(tái)三項(xiàng)政策:服務(wù)外包稅收優(yōu)惠逐漸寬松
所謂軟件和信息服務(wù)外包,是指企業(yè)將原本由自身提供的具有基礎(chǔ)性的、共性的、非核心的IT業(yè)務(wù)和基于IT的業(yè)務(wù)流程剝離出來,外包給外部的專業(yè)服務(wù)提供商來完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。它分為信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)和技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)(KPO)。
根據(jù)軟件和信息服務(wù)外包承接商的地理分布狀況,服務(wù)外包分為3種類型:離岸外包、近岸外包和在岸外包。離岸外包是指轉(zhuǎn)移方與為其提供服務(wù)的承接方來自不同國家,外包工作跨境完成;近岸外包是指轉(zhuǎn)移方和承接方來自于鄰近國家;在岸外包指轉(zhuǎn)移方與承接方來自同一個(gè)國家,外包工作在境內(nèi)完成。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和梯次轉(zhuǎn)移步伐的不斷加快,以軟件和信息服務(wù)外包為代表的現(xiàn)代信息服務(wù)業(yè)已經(jīng)成為全球第二輪產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移浪潮的主角和新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。商務(wù)部部長助理仇鴻在本屆大連軟交會(huì)上表示,預(yù)計(jì)到2020年,全球潛在的服務(wù)外包市場需求將達(dá)到1.65萬億美元~1.8萬億美元。
在全球市場擴(kuò)容的同時(shí),我國軟件信息服務(wù)外包業(yè)也正在快速發(fā)展。工業(yè)和信息化部數(shù)據(jù)顯示,2010年我國軟件信息服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)增長達(dá)到了35.2%,產(chǎn)業(yè)規(guī)模已經(jīng)突破2750億元人民幣。作為全球第二大離岸外包業(yè)務(wù)承接國,2010年我國軟件出口協(xié)議金額達(dá)到126.3億美元,同比增長24.4%.有測算表明,按過去5年年均30%~50%的增速發(fā)展,到2015年末,我國軟件信息服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)規(guī)模將突破1萬億元人民幣大關(guān)。
從順應(yīng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求和扶持產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的目的出發(fā),近年來我國先后出臺(tái)了一系列支持軟件和信息服務(wù)發(fā)展的政策措施。從2009年起,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]63號(hào))、《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2010]64號(hào))、《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2010]65號(hào))等稅收優(yōu)惠政策。
這些政策的主要內(nèi)容包含了3個(gè)方面。一是對經(jīng)認(rèn)定的包括服務(wù)外包企業(yè)在內(nèi)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。二是經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。三是對離岸服務(wù)外包收入免征營業(yè)稅。
值得注意的是,根據(jù)財(cái)稅[2010]64號(hào)文件,自2010年7月31日~2013年12月31日,對注冊在北京等21個(gè)中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。這一政策最大的變化就是,免稅優(yōu)惠由過去重企業(yè)資格,變?yōu)楝F(xiàn)在只看業(yè)務(wù)性質(zhì),從而使享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。
因此,從總體的發(fā)展趨勢上看,我國軟件和信息服務(wù)外包行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的門檻越來越低,限制越來越小,尺度越來越寬松。
在岸和離岸有別:不利行業(yè)整體發(fā)展
雖然三年間對于軟件和信息服務(wù)外包業(yè)的稅收優(yōu)惠政策尺度在一步步放寬,但這些政策仍然有待進(jìn)一步完善。比如,現(xiàn)行稅收政策尚未把軟件和信息服務(wù)外包業(yè)作為一個(gè)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展來考慮,在優(yōu)惠上“重外輕內(nèi)”,在岸和離岸有別,不利于行業(yè)整體快速發(fā)展。
如前所述,服務(wù)外包分為離岸外包、近岸外包和在岸外包。而根據(jù)現(xiàn)行稅收政策,企業(yè)只有在取得離岸服務(wù)外包收入后才能享受優(yōu)惠。近岸外包是指轉(zhuǎn)移方和承接方來自于鄰近國家,因此近岸外包也可以歸入離岸外包而享受稅收優(yōu)惠。也就是說,在現(xiàn)行政策下在岸外包企業(yè)無法享受服務(wù)外包行業(yè)的稅收優(yōu)惠。
這條規(guī)定對從事在岸服務(wù)外包的企業(yè)顯然是不公平的。因?yàn)椴还苁窃诎、近岸還是離岸,這些企業(yè)所做的業(yè)務(wù)性質(zhì)實(shí)際完全一樣。以一個(gè)日本企業(yè)為例,該企業(yè)在中國設(shè)有全資子公司作為其在中國市場的管理中心,并且承接本部的外包業(yè)務(wù)。與此同時(shí),日本企業(yè)本部也將業(yè)務(wù)發(fā)包給中國本土的內(nèi)資服務(wù)外包公司,工作的質(zhì)量和進(jìn)度由其子公司負(fù)責(zé)。本來,中國的服務(wù)外包企業(yè)和日本企業(yè)的子公司都可以認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),享受免繳營業(yè)稅和所得稅減按15%繳納的稅收優(yōu)惠。但出于競爭的需要,日本企業(yè)采取不再與中國服務(wù)外包企業(yè)簽訂合同,轉(zhuǎn)為由其中國子公司與中國服務(wù)外包企業(yè)簽訂合同的方式。這樣一來,雖然中國的服務(wù)外包企業(yè)所做的業(yè)務(wù)與以前完全一樣,但全部收入都成為在岸外包服務(wù)收入,不能享受所得稅15%優(yōu)惠稅率和營業(yè)稅免稅政策,而日本企業(yè)的子公司仍可以享受這一優(yōu)惠。
在實(shí)際經(jīng)營中,一些國內(nèi)在岸外包公司為了享受優(yōu)惠,往往在境外注冊一家公司,讓這家境外公司與國內(nèi)客戶簽訂服務(wù)外包合同,國內(nèi)在岸外包公司再與境外公司簽訂一份長期合作協(xié)議。但這樣一來,在岸服務(wù)外包公司的經(jīng)營成本必然上升。
縱觀世界級的服務(wù)外包公司,比如埃森哲、EDS、惠普、富士通、東芝等公司,他們來自本土的業(yè)務(wù)量都占了很大的份額。有專家建議,國家應(yīng)該取消外包服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠在離岸、近岸和在岸方面的差別待遇,按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容確定稅收優(yōu)惠政策的適用對象,這樣才能真正促進(jìn)我國軟件和信息服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)集群的形成和發(fā)展。
不分扶持對象:高端服務(wù)外包發(fā)展受阻
服務(wù)外包從形式上可以劃分為ITO、BPO和KPO.雖然三者都是基于IT技術(shù)的信息服務(wù),但從這3種服務(wù)所需要的技術(shù)含量看,KPO是服務(wù)外包中技術(shù)含量最高的形式,理應(yīng)得到更大的扶持。而目前的政策是這3種形式的服務(wù)外包享受同樣的稅收優(yōu)惠,不利于我國服務(wù)外包行業(yè)長期取得和保持國際競爭優(yōu)勢。
業(yè)內(nèi)人士介紹,ITO就是通常所說的軟件外包,是外包服務(wù)業(yè)的初級形式或者說初級業(yè)務(wù),比如承接編寫國際大公司的薪酬管理軟件等。BPO即業(yè)務(wù)流程外包,包括客戶管理外包、人力資源外包、財(cái)務(wù)流程外包、保險(xiǎn)理賠業(yè)務(wù)外包等,是服務(wù)外包的中級業(yè)務(wù)。KPO則指知識(shí)流程外包,即將公司內(nèi)部具體的業(yè)務(wù)承包給外部專門的服務(wù)提供商,包括市場研究、數(shù)據(jù)分析、客戶調(diào)查、投資咨詢等,是外包服務(wù)產(chǎn)業(yè)的最高層次。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢看,后兩者目前已經(jīng)成為發(fā)展主流并成為國際服務(wù)外包競爭的重點(diǎn)。
近些年來,服務(wù)外包業(yè)在印度、中國、菲律賓等發(fā)展中國家發(fā)展迅速的一個(gè)重要原因,在于西方發(fā)達(dá)國家人力成本高漲,為了增加利潤和集中精力進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā),這些國家把這一業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到人力成本較低的發(fā)展中國家。從這個(gè)意義上說,我國的軟件和信息服務(wù)外包企業(yè)和勞動(dòng)密集型加工業(yè)有著極大的相似性——都是國外企業(yè)看中國內(nèi)的人力資源成本相對較低的產(chǎn)物,其利潤幾乎全部來自于勞動(dòng)力成本方面的差價(jià)。
那么,中國企業(yè)靠什么才能在服務(wù)外包國際競爭中占得先機(jī)呢?關(guān)鍵是成本。眾所周知,由于國內(nèi)人力資源成本近年來快速上漲,我國沿海曾經(jīng)引以為傲的勞動(dòng)密集型加工行業(yè)已經(jīng)開始發(fā)生轉(zhuǎn)移。國際投資要么轉(zhuǎn)移到我國的中西部地區(qū),要么轉(zhuǎn)投勞動(dòng)力成本更加低廉的東南亞國家。這一現(xiàn)象警示我們,一旦人力成本低廉的優(yōu)勢不再,我國的服務(wù)外包業(yè)極有可能像勞動(dòng)密集型加工企業(yè)一樣,其國際競爭優(yōu)勢也將不復(fù)存在。從目前形勢來看,國際服務(wù)外包市場競爭已非常激烈,而國內(nèi)外包市場開放較晚,特別是我國與東南亞等發(fā)展中國家相比,勞動(dòng)力成本差距在逐漸拉大,競爭優(yōu)勢非常有限。
“十二五”規(guī)劃綱要明確提出,發(fā)展結(jié)構(gòu)優(yōu)化、技術(shù)先進(jìn)、清潔安全、附加值高、吸納就業(yè)能力強(qiáng)的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系。軟件和信息服務(wù)外包業(yè)正是符合上述條件的現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè),在軟件和信息服務(wù)外包業(yè)中知識(shí)流程外包企業(yè)的技術(shù)含量最高。因此,在制訂針對軟件和信息服務(wù)外包業(yè)的稅收優(yōu)惠政策上,建議細(xì)分扶持對象,對從事外包服務(wù)企業(yè)的稅收扶持力度由低到高分為離岸ITO、在岸ITO、離岸BPO、在岸BPO、離岸KPO、在岸KPO六種類型,重點(diǎn)扶持在岸KPO外包企業(yè)。
扶持力度較。浩髽I(yè)參與國際競爭優(yōu)勢有限
與世界其他國家和地區(qū)相比,我國給予服務(wù)外包企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度還比較小,不利于服務(wù)外包企業(yè)參與國際競爭。
據(jù)介紹,大多數(shù)的服務(wù)外包承接國對貨物和勞務(wù)的出口,都給予退稅政策。印度、菲律賓、以色列均給予服務(wù)外包企業(yè)一定年限的減免稅優(yōu)惠,以色列甚至給予長達(dá)40年的免稅待遇,印度的軟件產(chǎn)業(yè)則早已實(shí)現(xiàn)了稅收零負(fù)擔(dān)。
而在我國,服務(wù)外包主要屬于營業(yè)稅的征收范圍,對符合條件企業(yè)的國際服務(wù)外包收入免征營業(yè)稅。由于服務(wù)產(chǎn)品出口前在國內(nèi)流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)很多,每一環(huán)節(jié)都要按全額征稅,所以中國的服務(wù)外包很難靠出口環(huán)節(jié)的免稅而得到多少實(shí)質(zhì)性的減除,稅收負(fù)擔(dān)依然很重。
大連高新園區(qū)國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人也表示,由于我國貨物和勞務(wù)稅制度安排上的原因,最終導(dǎo)致相當(dāng)一部分服務(wù)外包貿(mào)易以含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場,這在一定程度上削弱了企業(yè)的市場競爭力。
業(yè)內(nèi)人士建議,我國應(yīng)借鑒國外對軟件和信息服務(wù)外包企業(yè)的稅收政策,對軟件和信息服務(wù)外包企業(yè)給予“兩免三減半”或更長的所得稅優(yōu)惠政策,期滿后再享受15%的優(yōu)惠稅率。同時(shí),由于服務(wù)外包企業(yè)的最大成本就是職工工資,因此為了鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)、加大職工培訓(xùn)力度,建議對研發(fā)費(fèi)100%加計(jì)扣除和據(jù)實(shí)列支職工教育經(jīng)費(fèi);對于企業(yè)高管、高端人才和年繳納個(gè)人所得稅超過一定數(shù)額的職工給予返還。另外,鼓勵(lì)服務(wù)外包企業(yè)“走出去”參與國際競爭,對于以稅后利潤在境外投資成立外包服務(wù)企業(yè)的給予企業(yè)所得稅退還。
有分析人士指出,在國家大力發(fā)展軟件信息服務(wù)業(yè)的背景下,我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)將迎來極大發(fā)展,行業(yè)發(fā)展前景非?捎^。雖然歷史機(jī)遇擺在眼前,發(fā)展的前景也很可觀,但能否抓住機(jī)遇實(shí)現(xiàn)美好前景,國家的扶持政策特別是財(cái)稅優(yōu)惠政策是至關(guān)重要的前提之一。