實(shí)踐中除法定的減除費(fèi)用外,‘三險(xiǎn)一金’已經(jīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除了,按照3000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,再加上‘三險(xiǎn)一金’的扣除,實(shí)際扣除額為3896元。從全國范圍看,這一標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)很高。
減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)無論提高到多少,也不能滿足不同居民的差別化需求。建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制,可以照顧到納稅人的不同負(fù)擔(dān)情況,而提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),會(huì)對(duì)推行這一改革造成阻力。
5月10日上午,全國人大法律委員會(huì)、全國人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)和全國人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)聯(lián)合召開座談會(huì),聽取部分專家對(duì)個(gè)人所得稅法修正案草案的意見。10位專家在會(huì)上發(fā)表了意見,1位專家提交了書面意見。
多數(shù)專家認(rèn)為,工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不宜再提高
多數(shù)專家提出,科學(xué)、合理的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)具有一定的比例關(guān)系。草案關(guān)于工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3000元的規(guī)定已經(jīng)超出了合理比例,不宜再提高。
中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院朱青提出,發(fā)達(dá)國家減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)相當(dāng)于居民月平均工資的24%至40%左右,而按照草案的規(guī)定,我國的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)相當(dāng)于月工資(約2800元)的100%,遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家的水平。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所孫鋼提出,減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與物價(jià)指數(shù)掛鉤,從2008年到現(xiàn)在,我國的物價(jià)水平上漲了10%至15%,據(jù)此計(jì)算減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)提高到2200元左右,草案的規(guī)定已經(jīng)高于這一水平。
燕京華僑大學(xué)華生提出,目前我國居民收入分配差距較大,個(gè)人所得稅是唯一調(diào)節(jié)居民收入分配的稅種,個(gè)稅收入不應(yīng)減少,而應(yīng)增加。發(fā)達(dá)國家的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一般為人均國民收入的10%左右,發(fā)展中國家的比例高一些,但絕不會(huì)超過人均國民收入,而3000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)超過這一比例(按年人均國民收入4000美元計(jì)算)。減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高對(duì)大多數(shù)低收入者沒有任何益處,反而使其收入相對(duì)下降,進(jìn)一步擴(kuò)大了收入差距。
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所劉佐提出,實(shí)踐中除法定的減除費(fèi)用外,“三險(xiǎn)一金”(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)已經(jīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除了,按照3000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,再加上“三險(xiǎn)一金”的扣除,實(shí)際扣除額為3896元,相當(dāng)于上海市2010年職工的月平均工資的水平。從全國范圍看,這一標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)很高。
孫鋼、朱青提出,雖然網(wǎng)上要求提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的呼聲很高,但應(yīng)理性看待、科學(xué)分析。同時(shí),要求提高到5000元、8000元甚至更高,都沒有相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐。
少數(shù)專家提出,工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)還可適當(dāng)提高。清華大學(xué)中國與世界經(jīng)濟(jì)研究中心李稻葵建議,根據(jù)不同地區(qū)的生活成本,分別適用5000、4000、3000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。朱青提出,雖然從科學(xué)角度講減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不宜再提高了,但考慮到網(wǎng)上要求提高減除費(fèi)用的呼聲很高,也可適當(dāng)提高到3300元左右。
專家建議,推動(dòng)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅稅制改革
一些專家提出,一味提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),不利于個(gè)人所得稅稅制改革。
中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所高培勇、中國人民大學(xué)法學(xué)院朱大旗提出,不同地區(qū)、不同家庭居民基本生活費(fèi)用各不相同,減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)無論提高到多少,也不能滿足不同居民的差別化需求。建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制,可以照顧到納稅人的不同負(fù)擔(dān)情況,而提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),會(huì)對(duì)推行這一改革造成阻力。從“九五”計(jì)劃到“十二五”規(guī)劃,都提出要實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制,個(gè)人所得稅法的修改應(yīng)當(dāng)在這一框架下進(jìn)行,建議有關(guān)部門應(yīng)盡快推行個(gè)人所得稅稅制改革,不能以條件不具備為由而光說不做。
高培勇、朱青提出,增加直接稅在稅制結(jié)構(gòu)中的比重,是稅制改革的方向之一,一味提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),減少個(gè)人所得稅在稅收總收入中的比例,不符合改革方向。
北京大學(xué)法學(xué)院劉劍文提出,發(fā)達(dá)國家個(gè)人所得稅在稅收收入中所占比重很大,而我國目前只占到6%左右,比例很低,減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不能再提高了。把焦點(diǎn)都集中在減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)上,不利于推動(dòng)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制改革。
華生提出,這次個(gè)人所得稅法的修改,不應(yīng)在減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)上做文章,而應(yīng)通過適當(dāng)擴(kuò)大減免稅范圍,增加與民生相關(guān)的特殊減免稅項(xiàng)目,如撫養(yǎng)人口、房貸支出、教育支出等,達(dá)到減稅的目的。
李稻葵建議,選取合適的城市開展合并各類收入和考慮實(shí)際家庭負(fù)擔(dān)的稅制改革試點(diǎn),允許以家庭為單位進(jìn)行所得稅申報(bào),以身份證為識(shí)別標(biāo)記申報(bào)撫養(yǎng)人口。
一些專家建議對(duì)工薪所得稅稅率結(jié)構(gòu)再作一些調(diào)整。
孫鋼、劉劍文建議將適用10%稅率的月應(yīng)納稅所得額修改為1500元至5000元,孫鋼建議將適用20%稅率的月應(yīng)納稅所得額修改為5000元至10000元。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院湯貢亮建議,擴(kuò)大10%、5%兩級(jí)稅率的適用范圍。劉劍文建議將最高稅率由45%降為40%;李稻葵建議降為35%,并逐步降低到25%。