每年的“兩會”，代表、委員都會深入實際調(diào)查研究，通過提案議案的形式對政府工作提出真知灼見。對于這些提案議案，各級政府部門是如何研究、辦理和落實的呢？本報特選取十一屆全國人大一次會議和全國政協(xié)十一屆一次會議交辦的涉稅建議提案議案，以及財稅部門對此的回復，從中節(jié)選了部分內(nèi)容，以饗讀者。其中特別值得一提的是，“關(guān)于股票交易印花稅改為單邊征收的建議”、“關(guān)于國家加快推進實施‘消費型’增值稅的建議”，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局已決定從2008年9月19日起，證券（股票）交易印花稅改為單邊征收，2009年1月1日起在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將“生產(chǎn)型”增值稅改為“消費型”增值稅。
關(guān)于依法給予民辦學校享受與公辦學校同等稅收政策的提案
建議：
1.切實執(zhí)行《民辦教育促進法》和《民辦教育促進法實施條例》，嚴格執(zhí)行上述法令關(guān)于對民辦教育稅收優(yōu)惠的明確規(guī)定。
2.從促進民辦教育事業(yè)出發(fā)，對要求取得合理回報的民辦學校也應(yīng)在征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅時給予一定的優(yōu)惠政策。
答復：
陶凱元、區(qū)鉷委員：
對于學校的稅收待遇問題，無論是民辦學校還是公辦學校，無論是要求取得合理回報還是不要求取得合理回報的學校，無論是內(nèi)資還是外資，都享受國家統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策。
2006年1月發(fā)布的財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2006〕3號）第二條第1款將財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）中的“政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）”界定為“是指從事學歷教育的學校”。財稅〔2006〕3號文件第一條中又進一步將“從事學歷教育的學校”界定為“普通學校以及經(jīng)地、市以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校”，并明確“上述學校均包括符合規(guī)定從事學歷教育的民辦學校”。從上述規(guī)定可以看出，享受免征營業(yè)稅政策并非以是否政府舉辦為條件，而是以是否為從事學歷教育為條件，無論公辦還是民辦學校，只要其符合從事學歷教育一條件，均可以享受上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
關(guān)于切實改善民營科技企業(yè)政策落實環(huán)境的提案
建議：
1.盡快制定貫徹“中小企業(yè)促進法”的實施意見和各有關(guān)優(yōu)惠政策的實施細則。
2.取消對民營科技企業(yè)的所得稅雙重征收，執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率。
3.對科技型企業(yè)的認定一定要明確、可操作，這樣才能動態(tài)化管理。
4.實施費改稅。
答復：
黃潤秋等3位委員：
關(guān)于制定中小企業(yè)促進法有關(guān)優(yōu)惠政策的實施細則問題�，F(xiàn)行《中小企業(yè)促進法》中關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定主要是：國家通過稅收政策，鼓勵對中小企業(yè)發(fā)展基金的捐贈；稅收政策鼓勵風險投資機構(gòu)增加對中小企業(yè)的投資；國家稅收政策鼓勵中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展；以及與失業(yè)人員有關(guān)的中小企業(yè)、高新技術(shù)中小企業(yè)、民族地區(qū)的中小企業(yè)、安置殘疾人員達到國家規(guī)定比例的中小企業(yè)等實行稅收優(yōu)惠。上述政策在2008年1月1日起開始實施的《企業(yè)所得稅法》及其實施條例中都已經(jīng)得到了體現(xiàn)。
關(guān)于取消對民營科技企業(yè)的所得稅雙重征稅問題。我們認為，公司企業(yè)的股東獲得的股息紅利收入在繳納25%的企業(yè)所得稅之后，再按照20%的稅率繳納個人所得稅，其中上市公司的股東減半征收，這是現(xiàn)行企業(yè)所得稅和個人所得稅的制度安排，嚴格地說，企業(yè)所得稅和個人所得稅的稅基、納稅人等稅制設(shè)計不同，對于股息紅利所實際負擔的所得稅，是分別屬于企業(yè)納稅人和個人納稅人負擔的，因此，在現(xiàn)行企業(yè)所得稅和個人所得稅分別設(shè)置的情況下，為保證稅制的統(tǒng)一和規(guī)范，無法單獨取消對民營企業(yè)股東獲得股息的個人所得稅。但是，考慮到兩個稅種對于股息紅利的綜合所得稅稅率最高達到了40%，稅負相對比較高，我們正在考慮研究調(diào)整完善股息紅利的個人所得稅稅率政策。
關(guān)于完善科技型企業(yè)的認定問題。2008年1月1日起實施的《企業(yè)所得稅法》 規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的低稅率優(yōu)惠政策；《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定了高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠政策的五方面的條件。
關(guān)于實施費改稅的問題。經(jīng)國務(wù)院批準，2008年8月，我部和國家發(fā)展改革委、工商總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于停止征收個體工商戶管理費和集貿(mào)市場管理費的通知》（財綜〔2008〕761號），決定從2008年9月1日起在全國統(tǒng)一停征個體工商戶管理費和集貿(mào)市場管理費。
關(guān)于對企業(yè)無償捐贈實行稅前列支的提案
建議：
對企業(yè)無償捐贈用于修橋造路、發(fā)展文化、教育、衛(wèi)生及慈善、扶貧濟困等社會事業(yè)的資金，實行稅前列支。
答復：
吳承業(yè)等5位委員：
目前，按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，對企業(yè)公益事業(yè)捐贈支出的稅前扣除主要有兩個限定條件：第一，捐贈人必須是通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門向受贈人捐贈，捐贈人直接向受贈人的捐贈不得在稅前扣除。這主要是考慮，目前我國對公益事業(yè)捐贈的管理還有待進一步規(guī)范，通過一定的中間部門來轉(zhuǎn)接企業(yè)的公益性捐贈，有利于政策操作管理，同時在某種程度上也宣傳了企業(yè)的捐贈行為，也有利于避免企業(yè)借直接捐贈逃避納稅的行為。第二，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出準予稅前扣除的部分以企業(yè)年度利潤總額的12%為上限。從國際上看，為鼓勵企業(yè)捐贈，對企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈支出，通常規(guī)定按一定比例在稅前扣除，扣除比例一般在3%~10%之間。在參考國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，我們將公益性捐贈稅前扣除的比例上限確定為年度利潤總額的12%，相比較而言，這一扣除比例是比較高的，可基本滿足公益捐贈稅前扣除的要求。
綜上所述，企業(yè)無償捐贈用于農(nóng)村修橋造路、發(fā)展文化、教育、衛(wèi)生及慈善、扶貧濟困等公益事業(yè)的支出，符合相關(guān)條件的，可享受稅法規(guī)定的公益性捐贈稅前扣除的稅收優(yōu)惠政策。
關(guān)于國家加快推進實施“消費型”增值稅的建議
建議：
國家加快推進“消費型”增值稅的改革，在整體全面推進有困難的情況下，可先在全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)、國家重點扶持的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)等行業(yè)先行執(zhí)行。
答復：
趙志全代表：
根據(jù)國務(wù)院的工作部署，這項改革采用的是先試點總結(jié)經(jīng)驗、后全面推開的方式。2004年7月和2007年7月已先后在東北地區(qū)和中部地區(qū)的部分城市實施了增值稅轉(zhuǎn)型試點工作。
從試點情況看，增值稅轉(zhuǎn)型對于減輕重復征稅，減少稅收對企業(yè)正常投資機制的非中性影響，增加企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)設(shè)備投資和技術(shù)改造的積極性均發(fā)揮了一定作用。
但增值稅轉(zhuǎn)型改革長期試點，也存在一定問題，如部分地區(qū)、部分行業(yè)實行的特殊政策產(chǎn)生的稅制不一、稅負不公問題越來越突出，使這一以規(guī)范稅制為目標的措施演變成為一種稅收優(yōu)惠，不利于增值稅中性作用的發(fā)揮；轉(zhuǎn)型政策分區(qū)域、按行業(yè)長期試點，不僅使政策效果受到一定限制，也容易導致增值稅抵扣鏈條的復雜化，增加稅收征管難度；在部分區(qū)域、按行業(yè)試點，還引起其他地區(qū)和行業(yè)的攀比，要求納入增值稅轉(zhuǎn)型試點范圍的呼聲也越來越強烈。為市場主體提供公平競爭的環(huán)境，不宜繼續(xù)擴大增值稅轉(zhuǎn)型試點范圍，應(yīng)盡快在全國范圍內(nèi)推開增值稅轉(zhuǎn)型改革。
關(guān)于完善期貨稅收制度減免期貨相關(guān)稅收的建議
建議：
1.減免期貨交易環(huán)節(jié)中的相關(guān)稅收，鼓勵企業(yè)參與市場避險并提高市場效率。
2.對于期貨市場風險準備金、保障基金，建議參照一般生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)提取的壞賬準備金單獨核算的方式，不作為企業(yè)的應(yīng)納稅所得，免去期貨公司風險準備金、期貨公司投資者保障基金相關(guān)稅收，或于稅前列支；免去保障基金取得的交易所和期貨公司繳納的保障基金收入及追償收入稅費；交易所上繳的保障基金從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除，同時在企業(yè)所得稅前扣除；保障基金存款及債券利息收入建議免去所得稅。
3.建議減免期貨交易所撥付監(jiān)控中心運營資金的營業(yè)稅、所得稅；交易所撥付的營業(yè)費用從監(jiān)控中心營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除；監(jiān)控中心注冊資本金收益、存款利息收入及債券利息收入免征所得稅。
4.研究制訂期權(quán)和金融期貨稅收政策，建議對涉及金融衍生品稅收問題統(tǒng)一考慮并能早日明確。同時對于其他期貨品種和制度創(chuàng)新，開展前瞻性的研究。
5.建議比照同屬金融行業(yè)的保險營銷員傭金稅收優(yōu)惠政策，對于傭金中展業(yè)成本免征個人所得稅。
答復：
劉興強等11位代表：
關(guān)于減免期貨交易環(huán)節(jié)中的相關(guān)稅收問題。國家對農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售一直給予稅收優(yōu)惠政策�，F(xiàn)行增值稅條例規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，從事農(nóng)產(chǎn)品購銷的企業(yè)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品13％的低稅率計算繳納增值稅。而農(nóng)產(chǎn)品期貨交易，是農(nóng)產(chǎn)品購銷的一種方式，如果單獨對農(nóng)產(chǎn)品期貨交易減免增值稅，將會出現(xiàn)不同購銷方式下的農(nóng)產(chǎn)品享受差別稅收政策的現(xiàn)象，這既不利于稅收制度的統(tǒng)一和規(guī)范，也容易造成農(nóng)產(chǎn)品交易市場的扭曲。
關(guān)于期貨市場風險準備金、保障基金及期貨保證金監(jiān)控中心的稅收問題。期貨保障基金是為防范和處置期貨公司風險、維護客戶權(quán)益和社會穩(wěn)定而設(shè)立的專項準備金，具有公益性質(zhì)，屬于政府性質(zhì)的基金。為降低期貨保障基金運營成本，提高期貨監(jiān)控中心籌資能力，確保期貨保障基金及時足額地建立起來，有效防范、化解和妥善處置期貨公司可能突發(fā)的風險，應(yīng)該予以一定的政策支持。我們將會同有關(guān)部門，就期貨市場風險準備金、保障基金及期貨保證金監(jiān)控中心的稅收問題提出合理建議，上報國務(wù)院批準后出臺實施。此外，就代表提出的有關(guān)支持期貨市場創(chuàng)新的稅收政策及期貨居間人個人所得稅優(yōu)惠問題，我們將在研究稅制改革和制訂稅收政策時予以統(tǒng)籌考慮。
關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)有關(guān)優(yōu)惠政策的建議
建議：
財政部、國家稅務(wù)總局于2007年出臺了利用稅收優(yōu)惠促進殘疾人就業(yè)的相關(guān)政策，即《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）。政策執(zhí)行過程中，由于全國各地經(jīng)濟社會發(fā)展不平衡，個別條款在一些地區(qū)反而帶來負面影響，殘疾人就業(yè)產(chǎn)生新的困難。
1.有關(guān)部門就新政策退稅額上限不搞全國一刀切，而是結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平，參考當?shù)刈畹凸べY標準確定。
2.對福利企業(yè)殘疾人職工人數(shù)的最低標準進行調(diào)整，廣泛吸引個體經(jīng)濟參與到解決殘疾人就業(yè)事業(yè)中來。
3.結(jié)合精神殘疾病人的實際情況，及時調(diào)整、明確適合這一人群就業(yè)的單位范疇，拓展這一人群的就業(yè)渠道，保障其就業(yè)權(quán)利。
答復：
閆傲霜等4位代表：
關(guān)于你們提出的取消最高退稅限額每人每年3.5萬元限制的問題，我們認為，3.5萬元的限額是在計算殘疾職工人年均退稅額的基礎(chǔ)上提出的，保證了試點前后稅收優(yōu)惠力度的一致性，如果取消，將使地區(qū)間安置殘疾人的企業(yè)享受優(yōu)惠政策的力度差距過大，造成殘疾人不正常的跨地區(qū)流動就業(yè)。而且3.5萬元的限額遠大于企業(yè)安置殘疾人的成本，企業(yè)安置殘疾職工應(yīng)該是有較多額外好處的。為了解決將來因經(jīng)濟發(fā)展、收入水平提高造成的限額偏低的問題，我們將根據(jù)形勢的發(fā)展變化對3.5萬元的限額標準予以適時調(diào)整。
關(guān)于企業(yè)安置殘疾人職工人數(shù)最低標準問題，根據(jù)《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，企業(yè)必須安置高于1.5%（含）的殘疾人員，否則要繳納殘疾人就業(yè)保障金，鑒于此，對安置低于1.5%（不含）殘疾人員的企業(yè)不應(yīng)給予稅收優(yōu)惠政策。但對安置高于1.5%（含）殘疾人員但低于25%（不含）并且殘疾人員不少于5人的企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅稅前加計扣除的優(yōu)惠政策，以體現(xiàn)對不同安置比例的企業(yè)實行力度不同政策的原則，更好地促進企業(yè)根據(jù)自身條件加大安置殘疾人員就業(yè)的力度。另外，設(shè)定最低人數(shù)標準符合《殘疾人就業(yè)條例》有關(guān)鼓勵集中安置殘疾人就業(yè)的精神，而且集中安置殘疾人職工也利于企業(yè)為殘疾人職工提供相關(guān)工作環(huán)境和設(shè)施。
考慮到精神殘疾人員的特殊性，為了保護精神殘疾人職工，有利于其康復，規(guī)定對精神殘疾人員就業(yè)限于工療機構(gòu)等適合精神殘疾人員就業(yè)的單位，并授權(quán)省級稅務(wù)機關(guān)商有關(guān)部門確定。
關(guān)于對社會組織給予財稅優(yōu)惠的提案
建議：
我國社會組織發(fā)展不夠充分，原因很多，希望財政稅收也要給予一定的支持。
答復：
林明江等20位委員：
我國在稅收政策上對非營利公益組織的發(fā)展一直給予積極支持。2008年1月1日實施的企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。同時，從我國實際出發(fā)，參考國際慣例，新稅法對享受免稅優(yōu)惠的非營利組織進行了界定，規(guī)定須符合下列條件：（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)；（2）從事公益性或者非營利性活動；（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配；（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。目前，我們正在根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例，會同有關(guān)部門研究制定非營利組織以及公益性捐贈的具體配套政策及操作文件。
關(guān)于給予鐵路行業(yè)稅收政策支持的建議
建議：
鑒于鐵路的公益性、路網(wǎng)性特點，建議對鐵路行業(yè)給予稅收政策支持。
答復：
朱惠剛等11位代表：
目前，國家在稅收上對國有鐵路建設(shè)、鐵路體制改革均給予了大力的支持。如財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于青藏鐵路公司運營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財稅〔2007〕11號）規(guī)定，對青藏鐵路公司取得的運輸收入、其他業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加，對青藏鐵路公司取得的付費收入不征收營業(yè)稅；對青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅；對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于鐵路貨車修理免征增值稅的通知》（財稅〔2001〕54號）規(guī)定，從2001年1月1日起對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于改革后鐵路房建生活單位暫免征收營業(yè)稅的通知》（財稅〔2007〕99號）規(guī)定，對鐵路房建生活單位改制后的企業(yè)為鐵道部所屬鐵路局及國有鐵路運輸控股公司提供的維修、修理、物業(yè)管理、工程施工等營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的應(yīng)稅收入，在一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范圍的補充通知》（財稅〔2006〕17號）規(guī)定，對鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)享受免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策等等。同時，自2008年1月1日起施行的新企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定：對國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得可自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。8年1月1日起施行的新企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定：對國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得可自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
關(guān)于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家級重點龍頭企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策問題的提案
建議：
建議有關(guān)部門統(tǒng)一農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家級龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，凡是國家級龍頭企業(yè)均應(yīng)免征企業(yè)所得稅，地方政府不得另行規(guī)定享受優(yōu)惠政策的時限。能否明確將馬鈴薯淀粉加工認定為農(nóng)產(chǎn)品初加工。
答復：
郭占春委員：
為了進一步促進農(nóng)業(yè)的發(fā)展，自2008年起施行的新企業(yè)所得稅法及實施條例中對企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得給予了免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。自2008年起，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠已被新企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策所覆蓋。您提出的統(tǒng)一農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議，在國家稅收政策中已有所體現(xiàn)。
為了確保農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的落實，我們正在會同有關(guān)部門研究包括農(nóng)產(chǎn)品初加工在內(nèi)的農(nóng)業(yè)優(yōu)惠項目的具體范圍，對您提出的將馬鈴薯淀粉加工認定為農(nóng)產(chǎn)品初加工的建議，我們將在研究工作中予以統(tǒng)籌考慮。
關(guān)于股票交易印花稅改為單邊征收的建議
建議：
目前雙邊征收的股票交易印花稅改為單邊征收，或?qū)⒐善苯灰子』ǘ惗惵氏抡{(diào)至1.5‰。
答復：
趙林中代表：
您提出將股票交易印花稅改為單邊征收或下調(diào)印花稅稅率都是為了降低股票交易印花稅水平。2008年4月24日，經(jīng)國務(wù)院批準，我部與國家稅務(wù)總局已將證券（股票）交易印花稅稅率由3‰下調(diào)至1‰，您的建議已基本得到解決。為促進股市及整個資本市場長期健康發(fā)展，維護市場的平穩(wěn)運行，我們將認真分析我國資本市場發(fā)展形勢，研究進一步完善資本市場的稅收制度。對您提出的改證券（股票）交易印花稅雙邊征收為單邊征收的問題，我們將在研究時統(tǒng)籌考慮。
