中國除了稅收以外，個人尤其是企業(yè)還必須被征收大量的“費(fèi)”。對于企業(yè)而言，這些收費(fèi)也是成本。如果把費(fèi)用也計算進(jìn)來，那中國的宏觀稅負(fù)至少應(yīng)該上調(diào)50%左右，中國的宏觀稅負(fù)也就不能說低了。
又到熱議中國稅收負(fù)擔(dān)高低之時，這次的起因依然是美國《福布斯》雜志的一項全球稅負(fù)指數(shù)排名。其實(shí)，《福布斯》雜志每年都會推出“稅負(fù)痛苦指數(shù)”這樣的排名，2007年中國排名第三，僅次于法國和比利時。在該雜志2005年的排行榜上，中國更是排名第二，“稅負(fù)痛苦指數(shù)”僅低于法國。
2005年以來，中國整體稅負(fù)到底高不高的問題一直吸引著大眾的眼球。多少讓中國人尷尬的是，過去的每一次爭議都是因境外媒體或境外機(jī)構(gòu)而起：2005年、2007年的美國《福布斯》雜志的全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排名引發(fā)爭議；2006年年底世界銀行和普華永道會計師事務(wù)所的聯(lián)合調(diào)查顯示，中國的納稅成本居世界第八；國際貨幣基金組織2005年的研究則認(rèn)為，中國的整體稅負(fù)水平與日本、馬來西亞等亞洲國家持平，但略低于美國、德國，遠(yuǎn)低于瑞典等高福利國家。
客觀講，《福布斯》雜志的統(tǒng)計方法非常粗略簡單，結(jié)果的可信度差，中國之外還有許多國家也對這張榜單的排名方法提出了質(zhì)疑。世界銀行與普華永道的調(diào)查報告也有一定不足。相形之下，國際貨幣基金組織的統(tǒng)計結(jié)果更符合中國的實(shí)際。
最近，國家稅務(wù)總局對《福布斯》的排名作出回應(yīng)，認(rèn)為中國的宏觀稅負(fù)與國際水平相比屬于較低水平，宏觀稅負(fù)大大低于大部分工業(yè)國家，甚至低于發(fā)展中國家的平均值。中國稅負(fù)到底高不高？我們應(yīng)該從三方面來看。
其一，一般而言，衡量一國宏觀稅負(fù)最重要的一項指標(biāo)是稅收占GDP比重。單純從這項指標(biāo)來看，中國的宏觀稅負(fù)的確不能算重。據(jù)測算，我國2006年宏觀稅負(fù)為18％，比2005年小漲0.5個百分點(diǎn)，但仍低于發(fā)展中國家3個百分點(diǎn)左右，比發(fā)達(dá)國家低約12個百分點(diǎn)。與世界水平相比，中國宏觀稅負(fù)的確不算高。
其二，中國宏觀稅負(fù)越來越高。中國稅收增長速度已是連續(xù)10數(shù)年高于GDP增長速度，按此發(fā)展，中國的宏觀稅負(fù)水平將會越來越重，“趕英超美”當(dāng)是指日可待：1994年時我國稅收收入僅為5125億元，2006年已增長到37636億元，1994年以來中國稅收的年化增長率在12%左右，比GDP年9.7%的增長率高出近三成！換句話說，如果目前稅收和GDP的增長速度保持不變的話，再過幾年就不能再說中國宏觀稅負(fù)低了。
其三（也是最關(guān)鍵的一條），中國除了稅收以外，個人尤其是企業(yè)還必須被征收大量的“費(fèi)”。稅收進(jìn)入國家或地方政府國庫，而各種名目的收費(fèi)，往往形成了收費(fèi)部門的部門利益、地方政府的非稅財政收入。有統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，盡管中國的稅費(fèi)比例已有所下降，但仍然保持在1∶0.6左右。換句話說，企業(yè)在上交1元稅收的同時，還會被征收6角的費(fèi)用。對于企業(yè)而言，這些收費(fèi)也是成本。如果把費(fèi)用也計算進(jìn)來，那中國的宏觀稅負(fù)至少應(yīng)該上調(diào)50%左右，中國的宏觀稅負(fù)也就不能說低了。
稅收是政府從企業(yè)和個人所得中征收而得，本質(zhì)上是政府的一種收入。稅收作用主要有二：一是提供公共服務(wù)（如國防、外交、教育、醫(yī)療等等），增進(jìn)全社會的整體福利；二是防止全社會貧富差距越來越大。稅收過低，政府財政資源有限，提供公共服務(wù)的能力有限；稅收過高，政府勢必與民爭利，企業(yè)和個人將會不堪重負(fù)，社會發(fā)展必然受到影響。
近些年來，中國稅收豐盈，百端待舉，這也為中國進(jìn)一步推進(jìn)稅收制度改革創(chuàng)造了條件。片面地將中國與美國或日本相比并沒有意義，畢竟中國有自己的國情。但有三條：一是稅務(wù)部門不能一味追求稅收增長，以鼓勵企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)就業(yè)，為建設(shè)和諧社會盡一分力。二是應(yīng)該未雨綢繆，協(xié)調(diào)稅收與收費(fèi)，降低費(fèi)用比重，逐步使費(fèi)用稅收化。三是改革稅制，使之更加科學(xué)化、制度化。
