幾天前，國家稅務(wù)總局計劃統(tǒng)計司在稅總官方網(wǎng)站上發(fā)文，表示我國的宏觀稅務(wù)水平盡管近年來有快速提升的趨勢，但仍在全球處于較低水平。文章稱，1990—2005年間，工業(yè)化國家不含社會保障繳款的平均宏觀稅負(fù)在最低值為21.8%、最高值為23.78%的區(qū)間內(nèi)波動，比我國同期不含社會保障繳款的宏觀稅負(fù)水平高出7—13個百分點。包含社會保障繳款的平均宏觀稅負(fù)在1990—2005年間保持在最低值為31.4%和最高值為33.39%的區(qū)間波動，也大大高于我國2005年為19.39%的數(shù)據(jù)。
老實說看到這個數(shù)據(jù)我非常疑惑。別的工業(yè)化國家我不清楚，對美國的稅負(fù)，因為干系到我本人的利益，我還是比較關(guān)心的，也寫過幾篇關(guān)于中美稅負(fù)比較的文章。手頭正好有我當(dāng)初取得的數(shù)據(jù)，結(jié)合我自己的整理計算，情況是這樣的：2005年美國政府含社保繳費的稅收共33935億美元，占GDP比重為27.3%（即使加上國有資產(chǎn)經(jīng)營收入等也不過28.8%），比國家稅務(wù)總局說的“最低31.4%”要低4個百分點強。拋去其中8748億的社會保險繳費收入，為25187億美元，占當(dāng)年美國GDP的20.2%，這也低于總局說的“最低21.8%”有1.6個百分點。
于是我追根刨底，上國家稅務(wù)總局網(wǎng)站仔細查看原文，這才弄明白，原來國家稅務(wù)總局指的是“所有工業(yè)化國家的平均數(shù)據(jù)”。說實在的，這種平均法，有點別扭。工業(yè)化國家的情況差別相當(dāng)之大，其中有一多半奉行所謂“福利國家”政策，即高稅負(fù)，宏觀稅負(fù)最高有超過50%的，同時也實行高福利政策。在這些國家，政府幾乎包辦了公民從搖籃到墓地的生活。把這些國家拿來那些低稅負(fù)、低福利的國家取平均值，再和中國——也同樣是個低福利國家——做比較，這顯然有點拿橘子比蘋果的意思。
我又查看了總局關(guān)于中國和發(fā)展中國家的比較研究，這下就更把我嚇了一跳，其中赫然包括了像匈牙利、挪威、冰島這樣的國家。真是“有沒有搞錯”啊？如果按人均GDP衡量，2005年挪威為43350美元，冰島為30810美元，分別居世界第二、第七位！它們是典型的高福利、高稅收發(fā)達國家，什么時候淪落到發(fā)展中國家的行列里面去了呢？我實在不知道這是總局的研究人員從一開始就搞錯了呢，還是總局網(wǎng)站上公布錯了？此外像匈牙利、捷克等等，都是人均GDP在6000美元以上的準(zhǔn)發(fā)達國家。恰恰是這些國家稅負(fù)較高，拉高了所謂“發(fā)展中國家平均稅負(fù)”。如果剔除這些，只比較總局樣本中和中國人均GDP相對較為接近的秘魯、泰國、保加利亞、伊朗等等，立刻可以看出中國的稅負(fù)水平在發(fā)展中國家中是居于前列的。
總局的研究不但在收集統(tǒng)計國外數(shù)據(jù)時，存在上述明顯的硬傷，對我國自己的數(shù)據(jù)統(tǒng)計恐怕也有疏漏。據(jù)總局網(wǎng)站介紹，此次比較是不包括“非稅收入”的。然后，中國和許多國家不同的一個特殊“國情”，正是政府有大量非稅收入。比如說，國有資產(chǎn)經(jīng)營收入，這塊在美國是非常小，可以忽略不計。但中國就不一樣。2005年度，僅169家中央企業(yè)就贏利6276.5億元，相當(dāng)于當(dāng)年中央政府收入（17250億元）的36.4%.即使為避免重復(fù)計算稅入，只算其凈利潤，也有3361億元，相當(dāng)于中央政府收入的19.5%.又比如，美國的稅收包括地產(chǎn)稅（財產(chǎn)稅），但是在中國，地方政府通過一次性收取土地出讓金，實際上相當(dāng)于預(yù)征了70年的地產(chǎn)稅。這塊收入，有報道曾引用國土資源部財務(wù)司官員之語，稱在2005年全國土地出讓總收入5800多億元，相當(dāng)于當(dāng)年中央政府收入的33.6%.假若總局對中國稅負(fù)的計算，沒有考慮上述以及其它政府收入，則對中國人所承擔(dān)的稅負(fù)，顯然是大大低估了。
之所以近兩年人們對中國的稅負(fù)多有抱怨，一個直接的原因，就是很多人從自己的切身感受中，覺得中國稅負(fù)較重。拿個人和美國比較，像我這個收入水平的人假若是在國內(nèi)繳稅，會比在美國繳的稅高出不少。拿企業(yè)和美國比較，中國是增值稅制而美國是銷售稅制，我國的企業(yè)所得稅稅率也較高。盡管如此，很多權(quán)威人士，包括此次國家稅務(wù)總局的研究結(jié)果，卻一直在說中國的稅負(fù)較低，這和人們的直觀感受是相悖的。加上國家稅務(wù)總局自身部門利益所在，它下屬的研究部門立場也很難說是中立的，提出這樣的結(jié)論更應(yīng)當(dāng)慎重。因此，總局在研究方法和數(shù)據(jù)采集方面，應(yīng)當(dāng)是嚴(yán)謹(jǐn)又嚴(yán)謹(jǐn)，縝密又縝密，才能堵住非議。目前這個研究，顯然遠遠沒有達到要求。我以為，在研究成果極為粗糙、數(shù)據(jù)采集存在根本性錯誤的時候，就匆忙公布一個“中國宏觀稅負(fù)并不重”的結(jié)論，無助于消除公眾對政府的負(fù)面看法，無助于提升政府的信譽。
�。ㄗ髡呦祰H商業(yè)顧問）
