編者按：全國(guó)人大常委會(huì)23日開(kāi)始審議個(gè)人所得稅法修正案草案，擬將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的每月1600元提高至每月2000元。（據(jù)12月23日新華社電）自此，關(guān)于個(gè)稅起征點(diǎn)的新一輪民間熱議，已經(jīng)被官方在某種程度上肯定。
提高個(gè)稅起征點(diǎn)讓利窮人還是富人
民間關(guān)于個(gè)稅起征點(diǎn)一直討論很多，觀點(diǎn)都很一致，都強(qiáng)烈要求提高個(gè)稅起征點(diǎn)，只不過(guò)在提高的幅度上有所區(qū)別。如果按照“1981年職工平均工資約為每月60元，而起征點(diǎn)為800元，大約為月工資的13.3倍”這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算，如今個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)該定到25000元左右才算合理。不過(guò)，這恐怕是國(guó)家財(cái)力無(wú)法承受的，也是很不公平的。
盡管很多人對(duì)這一起征點(diǎn)依然不滿意，但無(wú)論如何，從800元提到1600元，再?gòu)?600元提到2000元，相隔不過(guò)一年多，不能不說(shuō)是立法機(jī)關(guān)傾聽(tīng)民意、關(guān)懷民生的表現(xiàn)。起征點(diǎn)提高至2000元，將減少財(cái)政收入約300億元，同時(shí)將使工薪階層納稅人數(shù)占全國(guó)職工人數(shù)的比例由50％左右降至30％左右，數(shù)以億計(jì)的人從此將免交個(gè)稅。
但是，在公眾熱情討論提高起征點(diǎn)時(shí)，有一個(gè)問(wèn)題被嚴(yán)重忽視了，不妨稱它為單純提高個(gè)稅起征點(diǎn)的“效益悖論”，那就是：每一次起征點(diǎn)調(diào)整，實(shí)際上是收入越高的人獲益越多，而不是我們通常所認(rèn)為的“大為減輕廣大中低工薪收入者的稅負(fù)”。打個(gè)比方，一個(gè)月收入1800元的人，起征點(diǎn)調(diào)整帶給他的好處是每月少交10元；而一個(gè)月收入2000元的人，所能得到的好處是20元；一個(gè)月收入2500元的人，所能得到的好處是40元；依此類(lèi)推，高收入者最高能獲得的好處是每月少交180元。
產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因在于，我國(guó)個(gè)稅實(shí)行的是9級(jí)累進(jìn)稅率，起征點(diǎn)提高400元，每個(gè)級(jí)別因此能減少的稅款是20元，這個(gè)數(shù)字每增加一個(gè)級(jí)別就翻上一倍，因此最多能少交稅款180元。誠(chéng)然，少交180元對(duì)月收入10萬(wàn)元以上的人而言，幾乎感覺(jué)不出來(lái)什么；但是在國(guó)家稅款的意義上，這卻意味著，財(cái)政收入每年減少的300億元中的絕大部分，不是“反饋”給了因此可以免交個(gè)稅的20％的職工，而是“反饋”給了其他高收入者�！@正是單純提高個(gè)稅起征點(diǎn)的不公平性所在。
征收個(gè)人所得稅在組織財(cái)政收入之外的另一個(gè)重要意義，就是平衡收入差距，起到“二次分配”的效果。但是，單純提高個(gè)稅起征點(diǎn)，用“減少國(guó)家財(cái)政收入”換來(lái)的卻是一個(gè)與此完全相反的結(jié)果。因此，提高起征點(diǎn)必須與調(diào)整稅率相結(jié)合，才能真正體現(xiàn)個(gè)稅調(diào)整的公平性和積極價(jià)值。具體來(lái)說(shuō)，不僅應(yīng)該提高起征點(diǎn)，更應(yīng)該降低前幾檔稅率而提高后幾檔稅率，或者減少累進(jìn)級(jí)，同時(shí)拉大前幾級(jí)的收入范圍而縮小后幾級(jí)的收入范圍。
單純提高個(gè)稅起征點(diǎn)的“效益悖論”，無(wú)疑勾勒出了一幅尷尬的圖景：很多為提高個(gè)稅起征點(diǎn)而熱情鼓呼的人，實(shí)質(zhì)上是為應(yīng)加重稅負(fù)的富人利益而努力奮斗。這就告訴我們，不僅應(yīng)該關(guān)注個(gè)稅起征點(diǎn)變化，更應(yīng)該關(guān)注稅率調(diào)整，關(guān)注從分類(lèi)所得稅制到綜合所得稅制的稅制調(diào)整。
提高個(gè)稅不等于縮小貧富差距
中新社12月23日?qǐng)?bào)道：中國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在全國(guó)人大常委會(huì)三十一次會(huì)議上作有關(guān)個(gè)稅法修正案草案說(shuō)明時(shí)說(shuō)，將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行1600元/月提高至2000元/月，工薪階層納稅人數(shù)占全國(guó)職工人數(shù)的比例將由百分之五十左右降至百分之三十左右。
個(gè)稅由最初的800元調(diào)整為1500元，再由1600元調(diào)整為2000元，執(zhí)行了十多年的起征點(diǎn)逐一上調(diào)，這是政府在居民收入增長(zhǎng)后的務(wù)實(shí)舉措。不過(guò)，筆者并不認(rèn)為這一調(diào)整能夠起到多大的作用，要真正實(shí)現(xiàn)當(dāng)初個(gè)稅調(diào)節(jié)收入差距的目的，我們還有很長(zhǎng)的路要走。
首先，我國(guó)必須建立和完善個(gè)人征信系統(tǒng)。我國(guó)沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一完整的個(gè)人征信系統(tǒng)，使得個(gè)人所得稅的征收往往只能征收工薪收入，而其他收入由于無(wú)法監(jiān)控而難以征收，這也就導(dǎo)致了人們抱怨個(gè)稅是“劫貧濟(jì)富”，因?yàn)楣ば绞杖氲娜嗽谏鐣?huì)上大多屬于中低收入階層。目前雖然有一些地區(qū)建立了個(gè)人征信系統(tǒng)，但這些征信系統(tǒng)的信息十分不完全，遠(yuǎn)遠(yuǎn)難以達(dá)到監(jiān)控個(gè)人收入的作用，而且我國(guó)的人口流動(dòng)性日益提高，即使完善的區(qū)域性征信系統(tǒng)也難以監(jiān)控個(gè)人的所有收入。因此，我國(guó)要讓個(gè)人所得稅的征收真正落到實(shí)處，必須建立全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的個(gè)人征信系統(tǒng)，完全收集個(gè)人的所有收入和財(cái)產(chǎn)信息。
其次，必須開(kāi)征財(cái)產(chǎn)稅。個(gè)人所得稅難以調(diào)節(jié)社會(huì)公平的另一個(gè)原因，就是個(gè)稅僅僅對(duì)于財(cái)產(chǎn)的增量部分征稅，而對(duì)于存量部分不過(guò)問(wèn)。這樣的做法，不僅可能使得一個(gè)生活在北京溫飽線上的窮小子比一個(gè)億萬(wàn)富翁交的稅多，也會(huì)變相鼓勵(lì)人們逃避繳納個(gè)人所得稅，因?yàn)橐坏┒氵^(guò)了個(gè)稅繳納的環(huán)節(jié)，將來(lái)就沒(méi)有人過(guò)問(wèn)你的財(cái)產(chǎn)是從哪里來(lái)的。因此，在現(xiàn)行的稅收體制下，逃避繳納個(gè)人所得稅的收益很高，風(fēng)險(xiǎn)卻很小。而如果征收財(cái)產(chǎn)稅，那么過(guò)多的財(cái)產(chǎn)對(duì)于逃稅者來(lái)說(shuō)也是一個(gè)巨大的負(fù)擔(dān)，高收入者和擁有巨額財(cái)產(chǎn)者才會(huì)有動(dòng)力去承擔(dān)他們應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。
第三，必須實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅征收與個(gè)人所得稅征收的聯(lián)動(dòng)。目前，我國(guó)的許多富豪繳納的個(gè)人所得稅并不多，主要是因?yàn)樗麄兊氖杖胍怨矩?cái)產(chǎn)的形式存在，收入也以公司收益的方式存在，如果公司不給他們發(fā)工資和不分配紅利，那么他們永遠(yuǎn)都不用繳納個(gè)人所得稅。這樣的稅收體制，為社會(huì)收入差距擴(kuò)大推波助瀾，因?yàn)榈褪杖氲拇蚬ふ呙總�(gè)月都要交稅，而老板卻不用交。
而在美國(guó)，對(duì)于投資收益不論是否拿到手了，都是要交稅的，在互聯(lián)網(wǎng)泡沫興起和破裂的時(shí)期，美國(guó)就有投資者面臨上年的股票收益很高，但是到交稅時(shí)股票的市值卻不足納稅額的情況。這雖然是特殊的例子，但是也說(shuō)明美國(guó)個(gè)人納稅制度非常嚴(yán)格，這種制度下，高收入者的納稅額必然高于低收入者。
實(shí)際上，無(wú)論是1600元還是2000元的起征點(diǎn)，在中國(guó)都會(huì)有人說(shuō)太高了，也會(huì)有人說(shuō)太低了，因?yàn)槲覈?guó)目前的城鄉(xiāng)差距、中西部差距和貧富差距非常大，任何一個(gè)固定的起征點(diǎn)都不可能盡如人意。因此，更重要的是讓低收入地區(qū)和低收入人群加快發(fā)展，搭上中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的快車(chē)。
緣何說(shuō)“起征點(diǎn)升400像打發(fā)小孩”
個(gè)人所得稅自1993年到2006年以前一直以800元為起征點(diǎn)。2006年1月1日起，個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至1600元。此后，呼吁再次提高起征點(diǎn)的建議不斷。全國(guó)人大常委會(huì)23日開(kāi)始審議個(gè)人所得稅法修正案草案，擬將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的每月1600元提高至每月2000元。日前中國(guó)青年報(bào)社會(huì)調(diào)查中心的一項(xiàng)調(diào)查顯示，有97.0％的人期待個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)高。（綜合12月23日新華社電）
我注意了一下各大網(wǎng)站的網(wǎng)民跟貼，幾乎一直認(rèn)為此個(gè)稅起征點(diǎn)擬上調(diào)400元的步子邁得太小了。甚至有網(wǎng)民直言說(shuō)：“上調(diào)這400元簡(jiǎn)直像打發(fā)小孩�！薄安挥谜f(shuō)，兩年后人大又會(huì)坐下來(lái)商討提高個(gè)稅起征點(diǎn)，到時(shí)候可能還是幾百元的小幅提升”。網(wǎng)民可謂“話直理端”，基本上原生態(tài)地表達(dá)當(dāng)前我國(guó)工薪階層的民意實(shí)況，與日前中國(guó)青年報(bào)的民意調(diào)查可謂互相呼應(yīng)，非常生動(dòng)地折射出一道民生實(shí)境：當(dāng)前的個(gè)稅所征收的對(duì)象的確基本覆蓋了中低收入的人群。
其實(shí)，任何與百姓衣食住行的基本民生政策，都應(yīng)具有一種全局性、前瞻性、互動(dòng)性，不能總是在CPI一年年攀升后，總是等到百姓民生堪負(fù)日顯沉重了，坊間可謂眾議嘵嘵了，才來(lái)挖肉補(bǔ)瘡式的改進(jìn)。實(shí)際上，個(gè)稅起征點(diǎn)不僅是一個(gè)冰冷的數(shù)字，它更是一張公民民生的富有感情的“晴雨表”，理應(yīng)隨百姓民生實(shí)情而真情互動(dòng)。它不是死的，是活的。要讓它靈動(dòng)，就須動(dòng)態(tài)把脈住物價(jià)消費(fèi)指數(shù)的步子，掌握著公民的就業(yè)與收支狀況。只有這樣，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)才會(huì)緊貼百姓心窩。
遺憾的是，個(gè)稅的征收一刀切問(wèn)題，個(gè)稅的起征點(diǎn)與民生實(shí)境互動(dòng)的遲緩現(xiàn)實(shí)，似乎一直難以得到有效改觀。比如，1981年職工平均工資約為每月60元，而起征點(diǎn)高至800元，大約為月工資的13.3倍；而現(xiàn)在，起征點(diǎn)已調(diào)至1600元，而今年我國(guó)城鎮(zhèn)職工月均工資為1853元。我國(guó)基本民生物價(jià)上升，公民的稅負(fù)實(shí)情尚用不著太多的數(shù)字推測(cè)，便能一目了然。加之，地區(qū)、行業(yè)、公民之間的收入落差，勢(shì)必造成個(gè)稅調(diào)節(jié)過(guò)程中的“征收馬太效應(yīng)”。
所以，以調(diào)節(jié)地區(qū)、行業(yè)、公民之間的收入差別為主旨的個(gè)稅征收，首先弄清楚哪些人群、哪些行業(yè)、哪些地區(qū)應(yīng)成為征收主體。記得學(xué)者王小魯2007年發(fā)表研究報(bào)告顯示，高收入階層中存在大量隱性收入，全國(guó)城鎮(zhèn)居民收入中沒(méi)有被統(tǒng)計(jì)到的灰色收入總計(jì)4.4萬(wàn)億元。目前城鄉(xiāng)合計(jì)，全國(guó)最高與最低收入10%家庭間的人均收入差距拉至55倍。就以金融、電力、煙草、公務(wù)員等為例，他們的月工資都不高大概1600左右，但年薪一般都超過(guò)5萬(wàn)。這些其他收入可以說(shuō)是一個(gè)無(wú)底洞，個(gè)稅征收卻一直“漏掉”其中大部份收入。
這需要完善個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)等一系列相關(guān)配套制度，比如建立和完善個(gè)人所得賬戶，讓個(gè)稅起征點(diǎn)與當(dāng)前民生堪負(fù)現(xiàn)實(shí)同步，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)掌握公民家庭成員的收入狀況。只有這樣，才能真正是以人為本、削鋒填谷，才能使高收入者一個(gè)不漏地成為納稅的主力，從而達(dá)到個(gè)人所得稅的“寬稅基、嚴(yán)征收”的境界。這是構(gòu)建和諧社會(huì)之需，這是新時(shí)代構(gòu)筑“藏富于民”的社會(huì)共識(shí)之需。
應(yīng)建立個(gè)稅起征點(diǎn)聯(lián)動(dòng)長(zhǎng)效機(jī)制
新的個(gè)人所得稅法修正案草案將提交全國(guó)人大常委會(huì)審議。個(gè)稅免征額度是否再次提高引發(fā)各界關(guān)注。有稅務(wù)專家指出，提高個(gè)稅免征額度是大多民眾和專家的呼聲，短時(shí)間內(nèi)再次調(diào)高“并非沒(méi)有可能”。
個(gè)稅問(wèn)題的焦點(diǎn)是公平問(wèn)題。這體現(xiàn)在：一是稅負(fù)起征點(diǎn)的公平，二是稅負(fù)群體的公平。我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)1981年定為800元，之后的20多年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，可個(gè)稅起征點(diǎn)卻紋絲不動(dòng)。經(jīng)社會(huì)各界多年呼吁，才于2006年1月1日起將這一標(biāo)準(zhǔn)提高到1600元。如今，由于物價(jià)上漲較快，特別是食品價(jià)格兩位數(shù)以上的高漲幅大大抬高了人們的生活成本，有人呼吁把這一標(biāo)準(zhǔn)提高到2000元或2500元。由此可見(jiàn)，個(gè)稅起征點(diǎn)的公平與否是應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和物價(jià)指數(shù)掛鉤的。另一方面，工薪階層成為個(gè)稅的主要承擔(dān)者。來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局的消息說(shuō)，2004年中國(guó)個(gè)人所得稅收入1737.05億元，同比增收319.87億元，增長(zhǎng)22.6％。從收入規(guī)模上看，個(gè)人所得稅已成為中國(guó)第四大稅種，個(gè)人所得稅占中國(guó)稅收的比重也由1994年的1.6％，迅速提升至2004年的6.75％。
造成個(gè)稅不公有多方面原因。社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，決定起征點(diǎn)不可能一成不變。1981年月收入800元是富人，過(guò)了24年到了2005年就不再是富人。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，指望人大修改個(gè)稅起征點(diǎn)顯然跟不上物價(jià)上漲的變化。而對(duì)稅負(fù)分擔(dān)群體來(lái)說(shuō)，目前國(guó)家對(duì)個(gè)稅稅基的監(jiān)管，只有對(duì)工薪階層的收入比較完備，而靠工薪以外其他收入為主要來(lái)源的富人階層則基本上屬于監(jiān)管之外，造成稅負(fù)群體的不公平。
國(guó)際上現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制有兩種形式：一個(gè)是綜合個(gè)人所得稅制，一個(gè)是分類(lèi)個(gè)人所得稅制。在一些個(gè)稅發(fā)展比較成熟的國(guó)家，一般采取綜合和分類(lèi)個(gè)人所得稅制相結(jié)合。除了對(duì)個(gè)人不同收入來(lái)源采取相應(yīng)的分類(lèi)個(gè)人所得稅制外，還采用綜合個(gè)人所得稅制將其全年的收入納入計(jì)稅范圍。但在我國(guó)，目前實(shí)行的是分類(lèi)個(gè)人所得稅制，這在個(gè)人收入來(lái)源多元化的今天，除了適合比較透明的工資薪金收入外，顯然無(wú)法滿足對(duì)相對(duì)隱蔽、不易監(jiān)控的其他收入來(lái)源的征稅需要。這是個(gè)稅不能縮小日益嚴(yán)重的貧富差距的原因所在。
在筆者看來(lái)，解決目前個(gè)稅的公平問(wèn)題，需要建立聯(lián)動(dòng)長(zhǎng)效機(jī)制。比如將個(gè)稅起征點(diǎn)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、物價(jià)指數(shù)相結(jié)合，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制。當(dāng)社會(huì)生活成本增加時(shí)，個(gè)稅起征點(diǎn)自然提高；當(dāng)社會(huì)生活成本降低時(shí)，個(gè)稅起征點(diǎn)也隨之降低。這就避免了老百姓一呼吁，相關(guān)部門(mén)就研究個(gè)稅起征點(diǎn)的被動(dòng)狀況。而對(duì)于稅負(fù)群體的公平問(wèn)題，則應(yīng)建立健全稅收監(jiān)控體系。可借鑒國(guó)外個(gè)稅征收比較成熟的國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)�？傊挥性趥�(gè)稅起征點(diǎn)和稅負(fù)群體分擔(dān)上解決了公平問(wèn)題，個(gè)稅才能真正發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用。
