國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)-屬性標(biāo)準(zhǔn)(4)

　　1312-外部評(píng)估

　　外部評(píng)估必須至少每五年開(kāi)展一次，必須由來(lái)之組織外部、合格且獨(dú)立的檢查人員或檢查小組負(fù)責(zé)實(shí)施。首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會(huì)討論：

　　●更為平凡地開(kāi)展外部評(píng)估的必要性；

　　●檢查人員或檢查小組的資格和獨(dú)立性，包括任何潛在的利益沖突。

　　釋義

　　合格的檢查人員或檢查小組由能夠勝任內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)和外部評(píng)估工作的人員組成。

　　對(duì)檢查人員或檢查小組勝任能力的評(píng)估屬于一種判斷，需考慮選定人員的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)資格證書(shū)，還需要考慮就接受評(píng)估的內(nèi)部審計(jì)部門所在組織而言，檢查人員所屬機(jī)構(gòu)的相對(duì)規(guī)模和復(fù)雜程度，以及是否需要檢查人員或檢查小組掌握特定部門、行業(yè)或技術(shù)知識(shí)等。

　　獨(dú)立的檢查人員或檢查小組意味著與檢查工作不存在任何實(shí)質(zhì)上或形式上的利益沖突，不隸屬于或受控于被評(píng)估的內(nèi)部審計(jì)部門所在的組織。

　　1320-對(duì)質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的報(bào)告

　　首席審計(jì)執(zhí)行官必須向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果。

　　釋義

　　質(zhì)量保證與改進(jìn)程序結(jié)果的報(bào)告形式、內(nèi)容和頻率需要通過(guò)與高級(jí)管理層和董事會(huì)討論確定，同時(shí)要考慮內(nèi)部審計(jì)章程明確的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門和首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。為反映內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的遵循情況，外部評(píng)估和定期內(nèi)部評(píng)估的結(jié)果在評(píng)估完成時(shí)應(yīng)立即報(bào)告，持續(xù)監(jiān)督的結(jié)果至少每年報(bào)告一次。上述結(jié)果包括檢查人員或檢查小組對(duì)遵循程度的評(píng)估。

　　1321-對(duì)“遵循《標(biāo)準(zhǔn)》”的應(yīng)用

　　只有在質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果證實(shí)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官才可以進(jìn)行“遵循《標(biāo)準(zhǔn)》”的聲明。

　　1322-對(duì)未遵循情況的披露

　　若未遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的情況影響到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的整體范圍或運(yùn)作，首席審計(jì)執(zhí)行官必須向高級(jí)管理層和董事會(huì)披露未遵循事項(xiàng)及其影響。

　　相關(guān)鏈接：國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)2009年1月修訂版匯總