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實(shí)務(wù)公告2200-1 業(yè)務(wù)計劃
主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn):
2200-業(yè)務(wù)計劃
內(nèi)部審計師開展每項業(yè)務(wù)都必須制定書面計劃,其內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、時間安排以及資源分配等。
1、內(nèi)部審計師計劃和實(shí)施業(yè)務(wù),并接受督導(dǎo)檢查和審批。在內(nèi)部審計師開始實(shí)施業(yè)務(wù)之前要準(zhǔn)備業(yè)務(wù)方案。業(yè)務(wù)方案:
說明業(yè)務(wù)目標(biāo);
標(biāo)出要檢查的技術(shù)要求、目標(biāo)、風(fēng)險、過程和交易;
說明所需測試的性質(zhì)和范圍;
載明內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋及及記錄信息的程序;
也可以再業(yè)務(wù)開展期間進(jìn)行適當(dāng)修改,并報首席審計執(zhí)行官或其他委托人審批。
2、首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)計劃的編制程序和文件規(guī)范(如計劃會議的結(jié)果、風(fēng)險評估過程、工作方案詳細(xì)程度等)提出合乎實(shí)際的要求。需要考慮的因素包括:
●工作執(zhí)行和\或業(yè)務(wù)結(jié)果是否被其他人(如外部審計師,規(guī)章制定者或管理層)所利用;
●工作是否與可能卷入潛在或當(dāng)前訴訟的事項相關(guān);
●內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗(yàn)和對直接督導(dǎo)能力的要求;
●項目是否內(nèi)部執(zhí)行,是否通過特邀審計師,或外部服務(wù)提供者執(zhí)行;
●項目的復(fù)雜性和范圍;
●內(nèi)部審計部門的規(guī)模;
●文件的價值(如是否被用于隨后幾年)。
3、內(nèi)部審計師要確定其他業(yè)務(wù)需求,比如業(yè)務(wù)需要的時間和預(yù)計完成日期。內(nèi)部審計師也要考慮至終業(yè)務(wù)通報形式。在這一階段進(jìn)行規(guī)劃有助于加快業(yè)務(wù)結(jié)束階段的溝通過程。
4、內(nèi)部審計師通知需要了解業(yè)務(wù)的管理層,與負(fù)責(zé)待檢查活動的管理層一起開會,總結(jié)和分發(fā)會上的討論過程和所得出的任何結(jié)論,并將文件保存在業(yè)務(wù)工作底稿中。
討論的主題包括:
●計劃內(nèi)的業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍;
●業(yè)務(wù)工作的資源和時間安排;
●影響業(yè)務(wù)條件和待審查領(lǐng)域活動的主要因素,包括內(nèi)外部環(huán)境的變化;
●管理層所關(guān)注的事項或要求。
5、首席審計執(zhí)行官確定何時、以何種方式、與誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。在業(yè)務(wù)計劃階段,內(nèi)部審計師形成文件并與管理層進(jìn)行適當(dāng)程度的溝通。對于隨后發(fā)生的會影響業(yè)務(wù)結(jié)果時間或報告的變化,內(nèi)部審計師也要與管理層溝通。
實(shí)務(wù)公告2210-1 業(yè)務(wù)目標(biāo)
主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn):
2210-業(yè)務(wù)目標(biāo)
必須為每項業(yè)務(wù)確定目標(biāo)。
1、內(nèi)部審計師應(yīng)針對與被檢查工作相關(guān)的風(fēng)險來確定業(yè)務(wù)目標(biāo)。計劃內(nèi)的業(yè)務(wù),由于風(fēng)險評估過程是年度審計計劃的來源,因此其目標(biāo)應(yīng)源自風(fēng)險評估過程中初步確定的那些業(yè)務(wù)目標(biāo)并與其保持一致。計劃外的業(yè)務(wù)目標(biāo)則在業(yè)務(wù)開展前確定,以應(yīng)對急需解決的特殊問題。
2、在業(yè)務(wù)計劃階段的風(fēng)險評估是為了進(jìn)一步明確至初的目標(biāo)和識別要關(guān)注的其他重大領(lǐng)域。
3、識別風(fēng)險后,內(nèi)部審計師確定執(zhí)行程序及范圍、性質(zhì)、時間安排和區(qū)域。在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)程序是為了得出與業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的結(jié)論。
相關(guān)鏈接:國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總
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