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國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-屬性標準(3)
1220-應有的職業(yè)審慎
內(nèi)部審計師必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹慎和技能。但是，應有的職業(yè)審慎并不意味著永不犯錯。
1220.A1——內(nèi)部審計師必須通過考慮以下因素，履行其應有的職業(yè)審慎：
●為實現(xiàn)業(yè)務目標而需要開展工作的范圍；
●所要確認事項的相對復雜性、重要性或嚴重性；
●治理、風險管理和控制過程的適當性和有效性；
●發(fā)生重大錯誤、舞弊或不合法的可能性；
●與潛在效益相對的確認成本。
1220.A2——在履行應有的職業(yè)審慎時，內(nèi)部審計師必須考慮利用技術的審計方法和其他數(shù)據(jù)分析技術。
1220.A3——內(nèi)部審計師必須警惕可能影響目標、運營或資源的重大風險。但是，即使是應有的職業(yè)審慎開展工作，確認程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風險。
1220.C1——開展咨詢業(yè)務時，內(nèi)部審計師必須考慮以下因素，履行其應有的職業(yè)審慎：
●客戶的需要與愿望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時間安排與結(jié)果溝通；
●實現(xiàn)咨詢業(yè)務目標所需開展工作的相對復雜性和范圍；
●與潛在效益相對的咨詢業(yè)務成本。
1230-持續(xù)職業(yè)發(fā)展
內(nèi)部審計師必須通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展來增加知識、提高技能和其他能力。
1300-質(zhì)量保證與改進程序
內(nèi)部審計執(zhí)行官必須建立并維護涵蓋內(nèi)部審計活動所有方面的質(zhì)量保證與改進程序。
釋義
質(zhì)量保證與改進程序旨在對內(nèi)部審計活動是否遵循“內(nèi)部審計定義”和《標準》以及內(nèi)部審計師是否遵守《職業(yè)道德規(guī)范》進行評估，還可以用來評價內(nèi)部審計活動的效果和效率，并識別改進的機會。
1310-質(zhì)量保證與改進程序的要求
質(zhì)量保證與改進程序必須包括內(nèi)部評估和外部評估。
1311-內(nèi)部評估
內(nèi)部評估必須包括：
●對內(nèi)部審計活動執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督；
●通過自我評估或由組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計實務的人員進行定期檢查。
釋義
持續(xù)監(jiān)督包含在對內(nèi)部審計活動進行日常監(jiān)督、檢查和測試的過程中。持續(xù)監(jiān)督應納入管理內(nèi)部審計活動的日常政策和實踐，運用不要的流程、工具和信息對內(nèi)部審計活動是否遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》作出評估。
定期檢查是針對內(nèi)部審計活動是否遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》而開展的評估工作。
充分了解內(nèi)部審計實務要求至少理解《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》的所有要素。
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