國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-屬性標準(2)

　　1120-個人的客觀性

　　內(nèi)部審計師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。

　　釋義

　　利益沖突時備受信賴的內(nèi)部審計師面臨與其職責(zé)相沖突的職業(yè)或個人利益的情況。這些職業(yè)或個人利益會影響內(nèi)部審計師公正地履行職責(zé)。在不產(chǎn)生不道德或不恰當行為后果的情形下也會發(fā)生利益沖突。利益沖突可造成不當表象，削弱人們對內(nèi)部審計師、內(nèi)部審計活動以及整個內(nèi)部審計職業(yè)的信心。利益沖突更可損害內(nèi)部審計師個人客觀履行其職責(zé)的能力。

　　1130-對獨立性或客觀性的損害

　　如果獨立性或客觀性受到實質(zhì)上或形式上的損害，必須向適當?shù)膶ο笈稉p害的具體情況。披露的性質(zhì)視受損情況而定。

　　釋義

　　對組織獨立性和個人客觀性的損害可能包括但不限于：個人利益沖突，工作范圍限制，接觸記錄、個人和實物資產(chǎn)的限制，在經(jīng)費等資源方面受到約束等。

　　獨立性或客觀性受損的細節(jié)必須披露的適當對象，取決于內(nèi)部審計章程所記載的內(nèi)部審計部門和首席執(zhí)行官應(yīng)當對高級管理層和董事會承擔(dān)的責(zé)任，以及損害的性質(zhì)。

　　1130.A1——內(nèi)部審計師必須避免評價其以往負責(zé)的特定業(yè)務(wù)。如果內(nèi)部審計師為其在上一年度內(nèi)負責(zé)的業(yè)務(wù)提供確認服務(wù)，則其客觀性視為受到損害。

　　1130.A2——確認服務(wù)涉及首席審計執(zhí)行官負責(zé)的職能領(lǐng)域時，必須由獨立于內(nèi)部審計部門的某一方面進行監(jiān)督。

　　1130.C1 內(nèi)部審計師可以對其以往負責(zé)的業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)。

　　1130.C2 若內(nèi)部審計師可能會損害擬開展的咨詢服務(wù)的獨立性或客觀性時，必須在接受該業(yè)務(wù)之前向客戶披露。

　　1200-專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎

　　內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)時，必須具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎。

　　1210-專業(yè)能力

　　內(nèi)部審計師必須具備履行其職責(zé)所必須的知識、技能和其他能力。內(nèi)部審計部門整體必須具備或獲得履行其職責(zé)所必須的知識、技能和其他能力。

　　釋義

　　“知識、技能和其他能力”是一個集合術(shù)語，是內(nèi)部審計師有效履行其職責(zé)所必須的專業(yè)水平。鼓勵內(nèi)部審計師通過確定適當?shù)膶I(yè)資格證書和認證，例如國際內(nèi)部審計協(xié)會和其他相關(guān)專業(yè)組織提供的“注冊內(nèi)部審計師”和其他認證，以證明其專業(yè)能力。

　　1210.A1——當內(nèi)部審計師缺乏完成全部或部分業(yè)務(wù)所必須的知識、技能或其他能力時，首席審計執(zhí)行官必須向他人尋求充分的專業(yè)建議和協(xié)助。

　　1210.A2——內(nèi)部審計師必須充分了解有關(guān)評估舞弊風(fēng)險以及所在組織管理舞弊風(fēng)險的知識，但不期望內(nèi)部審計師掌握以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊為首要職責(zé)的人員所具備的專業(yè)技能。

　　1210.A3——內(nèi)部審計師缺乏完成全部或部分咨詢業(yè)務(wù)所必須的知識、技能或其他能力時，首席審計執(zhí)行官必須謝絕開展此項業(yè)務(wù)或?qū)で蟪浞值慕ㄗh和協(xié)助。

　　相關(guān)鏈接：國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總