國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-實務(wù)公告(13)

　　實務(wù)公告2040-1 政策與程序

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　2040——政策與程序

　　首席審計執(zhí)行官必須制定政策和程序，為內(nèi)部審計活動提供指導(dǎo)。

　　釋義

　　政策與程序的形式和內(nèi)容取決于內(nèi)部審計部門的規(guī)模、架構(gòu)與、及其工作的復(fù)雜程度。

　　1、首席審計執(zhí)行官制定政策與程序。并非所有的內(nèi)部審計活動都需要真實的管理和審計技術(shù)手冊。小型的內(nèi)部審計活動的管理可以是非正式的?？梢酝ㄟ^日常的、密切的監(jiān)督和遵循政策與程序的備忘錄來指導(dǎo)和控制審計人員。在大型的內(nèi)部審計活動中，更加正規(guī)、綜合的政策與程序?qū)χ笇?dǎo)內(nèi)部審計人員執(zhí)行年度審計計劃時必不可少的。

　　實務(wù)公告2050-1 協(xié)調(diào)

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　2050—協(xié)調(diào)

　　首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與相關(guān)確認(rèn)和咨詢服務(wù)的其他內(nèi)外部提供方共享信息、相互協(xié)調(diào)，以確保適當(dāng)?shù)墓ぷ鞲采w面，并盡可能減少重復(fù)工作。

　　1、對外部審計師工作的監(jiān)督，包括其與內(nèi)部審計部門的協(xié)調(diào)時董事會的責(zé)任，實際的內(nèi)外部審計協(xié)調(diào)工作由首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)。首席審計執(zhí)行官需得到董事會對審計工作有效協(xié)調(diào)的支持。

　　2、組織可以利用外部審計師的成果來提供內(nèi)部審計范圍內(nèi)的相關(guān)確認(rèn)服務(wù)。在這種情況下，首席審計執(zhí)行官應(yīng)采取必要的步驟了解外部審計師從事的工作，包括：

　　●外部審計師計劃的工作性質(zhì)、范圍和時間，加上內(nèi)部審計師計劃的工作，應(yīng)符合《標(biāo)準(zhǔn)》2100 條的要求：

　　●外部審計師對風(fēng)險和重要性的評估；

　　●外部審計師的技術(shù)、方法和術(shù)語使首席審計執(zhí)行官能夠：

　?。?）協(xié)調(diào)內(nèi)部與外部審計工作；

　　（2）評估決定是否信賴外部審計工作；

　　（3）與外部審計師進(jìn)行有效的溝通；

　　●通過獲取外部審計師的審計方案和工作底稿，能夠把外部審計的工作可靠地運(yùn)用到內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計人員有責(zé)任保證這些方案和工作底稿不被泄露。

　　3、外部審計師在升級時可以利用內(nèi)部審計工作的成果。在這種情況下，首席審計執(zhí)行官需要給外部審計師提供充分的信息，以使外部審計師理解內(nèi)部審計師的技術(shù)、方法和術(shù)語，并應(yīng)用到他們的工作中。內(nèi)部審計師的審計方案和工作底稿要提供給外部審計師，以便外部審計師能夠借鑒內(nèi)部審計師的工作成果來滿足外部審計的目標(biāo)。

　　4、對內(nèi)、外部審計師而言，運(yùn)用相同的技術(shù)、方法和術(shù)語有助于有效地協(xié)調(diào)他們之間的工作。

　　5、應(yīng)對內(nèi)、外部審計師計劃的審計工作進(jìn)行討論，以確保適當(dāng)?shù)膶徲嫺采w面和限度地減少重復(fù)工作。在審計過程中，應(yīng)召開相當(dāng)數(shù)量的會議以確保審計工作的協(xié)調(diào)，并有效、及時地完成審計工作。同時，還要依據(jù)從工作開始后到目前為止的審計發(fā)現(xiàn)和建議，確定是否需要調(diào)整計劃內(nèi)的工作范圍。

　　6、外部審計師應(yīng)可以得到內(nèi)部審計的至終報告、管理層對報告的回應(yīng)及對內(nèi)部審計活動的后續(xù)審查。這些報告將幫助外部審計師決定和調(diào)整工作范圍及時間。此外，內(nèi)部審計師需要得到外部審計師的管理建議書和相關(guān)報告。首席審計執(zhí)行官需要理解管理建議書和相關(guān)報告中探討的事項，并幫助內(nèi)部審計師在計劃中確定將來內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)。在高級管理層和董事會的有關(guān)人員審查了管理建議書并提出需采取的糾正行動之后，首席審計執(zhí)行官應(yīng)確保采取恰當(dāng)?shù)暮罄m(xù)措施及糾正行動。

　　7、首席審計執(zhí)行官應(yīng)經(jīng)常評估內(nèi)、外部審計人員之間的工作協(xié)調(diào)情況。這種評估也可以包括對內(nèi)、外部審計總成本、總體效率和效果的評估。首席審計執(zhí)行官應(yīng)向高級管理層和董事會會匯報評估結(jié)果，也可一并上報對外部審計師工作的相關(guān)意見。

　　相關(guān)鏈接：國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總