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2012注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅納稅申報(bào)與納稅審核
一、土地增值稅的基本規(guī)定（熟悉）
土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。
?。ㄒ唬┩恋卦鲋刀惖恼鞫惙秶?
?。ǘ┒惵剩核募?jí)超率累進(jìn)稅率
二、土地增值稅的納稅審核與納稅申報(bào)（掌握）
計(jì)稅依據(jù)：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。
增值額=收入額-規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額
?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入審核要點(diǎn)
應(yīng)稅收入：包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。從收入的形式來(lái)看，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
?。ǘ┛鄢?xiàng)目金額審核要點(diǎn) （新5舊3）
?。ㄈ?yīng)納稅額的審核
計(jì)算土地增值稅的步驟：
1.確定收入總額
2.確定扣除項(xiàng)目--重點(diǎn)，新5舊3
3.計(jì)算增值額
4.計(jì)算增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額
5.按照增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)
注意稅收優(yōu)惠：建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅；超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。
6.計(jì)算應(yīng)納稅額
三、土地增值稅的會(huì)計(jì)核算
1.銷售作為固定資產(chǎn)管理的房地產(chǎn)，通過(guò)"固定資產(chǎn)清理"科目核算
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅
2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)繳納的土地增值稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入"營(yíng)業(yè)稅金及附加"。
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅
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