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2012注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：營業(yè)稅金及附加之損益類科目
（一）本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。
注意：
1.房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的土地增值稅也在此科目中核算。
2.本科目不含增值稅。
3.房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在"管理費(fèi)用"等科目核算，不在本科目核算。
（二）企業(yè)計(jì)提的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處理
注意：
1.企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記"銀行存款"科目，貸記本科目。
2.如果教育部門根據(jù)辦學(xué)情況，將部分教育費(fèi)附加退給辦學(xué)企業(yè)作為辦學(xué)補(bǔ)貼，企業(yè)收到辦學(xué)補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)通過"營業(yè)外收入"科目核算。
3.企業(yè)收到返還的增值稅，計(jì)入營業(yè)外收入。
（三）期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
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