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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：免抵退稅計(jì)算
網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生學(xué)習(xí)注會(huì)有幫助。
免抵退稅計(jì)算涉及免、剔、抵、退4步驟。
免抵退稅涉及三組公式：
第一組是綜合考慮內(nèi)、外銷因素而計(jì)算應(yīng)納稅額的公式（免、剔、抵的環(huán)節(jié)）；
當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-（進(jìn)項(xiàng)稅-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（出口貨物價(jià)值-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)值）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）
第二組是計(jì)算外銷收入的免抵退稅總額（最高限）的公式（計(jì)算限額的環(huán)節(jié)）；
免抵退稅額=（出口貨物價(jià)值-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)值）×出口貨物退稅率
第三組是將一、二兩組公式計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比大小對(duì)比確定應(yīng)退稅額和免抵稅額（明確退與免抵的金額的環(huán)節(jié)）
免抵退稅額＞當(dāng)期應(yīng)納稅額：退稅后仍有剩余，可以留抵下期抵扣免抵退稅額＜當(dāng)期應(yīng)納稅額：退稅額不足，只能退免抵退稅額。
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