2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三）

為了使廣大學員在備戰(zhàn)2017年注冊會計師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

 

1、多選題

下列不屬于城建稅和教育費附加計稅依據(jù)的有（ ）。

A、某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物確認的免抵退稅額

B、查補的“三稅”

C、享受稅收優(yōu)惠而減免的“三稅”

D、貨物進口時征收的增值稅、消費稅

【正確答案】 ACD

【答案解析】 出口業(yè)務中的免抵稅額是城建稅和教育費附加的計算基數(shù)，免抵稅額不一定與免抵退稅額相等。城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免。海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

2、單選題

原產(chǎn)于我國參加的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關締約方的進口貨物適用的稅率是（ ）。

A、最惠國稅率

B、協(xié)定稅率

C、特惠稅率

D、普通稅率

【正確答案】 B

【答案解析】 協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關締約方的進口貨物。

3、單選題

下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是（ ）。

A、開采原煤的國有企業(yè)

B、進口鐵礦石的私營企業(yè)

C、開采石灰石的個體經(jīng)營者

D、開采天然原油的外商投資企業(yè)

【正確答案】 B

【答案解析】 資源稅是對在中華人民共和國領域及管轄海域從事應稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人課征的一種稅。包括私營企業(yè)和個體經(jīng)營者；進口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項B不是資源稅的納稅人。

4、單選題

納稅人經(jīng)營自用的房屋繳納房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是（ ）。

A、經(jīng)營所得

B、房屋凈值

C、房產(chǎn)余值

D、市場價格

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人經(jīng)營自用房屋的房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除扣除比例后的余值計算繳納。

依據(jù)：2015年教材第八章第216頁、第219頁。

5、單選題

根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是（ ）。

A、銷售房屋的企業(yè)

B、企業(yè)受讓土地使用權

C、企業(yè)將廠房抵押給銀行

D、個人承租居民住宅

【正確答案】 B

【答案解析】 契稅以在我國境內(nèi)轉讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發(fā)生轉移的，不征收契稅。選項A，承受方繳納契稅，所以對于銷售方而言不繳納契稅。選項CD，房屋產(chǎn)權沒有發(fā)生轉移，不繳納契稅。

6、單選題

依據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列車輛中可以享受減免稅的是（ ）。

A、國家機關購買的小汽車

B、留學人員銷售自己使用過的小汽車

C、有突出貢獻專家購買的小汽車

D、國際組織駐華機構購買的自用小汽車

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，需要繳納車輛購置稅；選項B，車輛購置稅是單一環(huán)節(jié)征收，再銷售時不再征收；選項C，無免稅規(guī)定；選項D，外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅。

7、多選題

企業(yè)所得稅的下列收入能夠作為廣告費、業(yè)務宣傳費計提基數(shù)的有（ ）。

A、提供勞務收入

B、轉讓固定資產(chǎn)收入

C、利息收入

D、特許權使用費收入

【正確答案】 AD

【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅收入的知識點。轉讓固定資產(chǎn)的收入是營業(yè)外收入不作為計提廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)；利息收入沖減財務費用，也不作為計提廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)。

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