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網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享注冊會計師考試《稅法》科目里的重要知識點,希望對廣大考生有幫助。
會計利潤總額和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別:
(1)企業(yè)的會計利潤總額是企業(yè)根據(jù)會計準則或者會計制度的規(guī)定,按照會計的核算方法計算出來的。具體的計算公式如下:
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)
(2)應(yīng)納稅所得額是根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,按照稅法的核算方法計算出來的所得額,是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。計算方法分為以下兩種:
?、僦苯佑嬎惴?/p>
在直接計算法下,企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。計算公式為:
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
?、陂g接計算法
在間接計算法下,是在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后,即為應(yīng)納稅所得額。計算公式為:
應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
會計利潤總額和應(yīng)納稅所得額的聯(lián)系:
?。?)會計利潤總額是計算公益性捐贈支出在企業(yè)所得稅前扣除限額的基數(shù)。
(2)使用間接法計算應(yīng)納稅所得額時,是在會計利潤總額的基礎(chǔ)上進行調(diào)整的。
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