注冊會計師《會計》每日一練：計稅基礎（2023.10.06）

來源: 正保會計網校編輯： 2023/10/06 09:05:13　字體：大小

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多選題

甲公司2×20年發(fā)生的經濟業(yè)務如下：（1）2月13日，甲公司因銷售A產品承諾提供保修服務，甲公司實際發(fā)生保修費用620萬元，在利潤表中因產品保修承諾確認了960萬元的銷售費用。按照稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（2）4月25日，甲公司因債務擔保確認了預計負債360萬元，但擔保發(fā)生在關聯(lián)方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。按照稅法規(guī)定與該預計負債有關的費用不允許稅前扣除。（3）9月10日，甲公司收到客戶的一筆款項120萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為合同負債反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應納稅所得額。（4）2×20年末，甲公司確認的應付職工工資總額為3 000萬元，并計提了職工福利費450萬元。至年末尚未支付。稅法規(guī)定，一般企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除，超出部分以后不得扣除。假設上述各事項相關的負債期初余額均為0，不考慮其他因素，下列關于甲公司2×20年會計處理的表述中，正確的有（　）。

A、事項（1），甲公司與產品售后服務相關的預計負債的計稅基礎為0萬元

B、事項（2），甲公司因債務擔保確認的預計負債的計稅基礎為360萬元

C、事項（3），甲公司確認合同負債的計稅基礎為120萬元

D、事項（4），甲公司計提職工福利費確認的應付職工薪酬的計稅基礎為450萬元

查看答案解析

【答案】

ABD

【解析】

負債的計稅基礎＝負債的賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額。選項A，事項（1）甲公司因銷售A產品承諾提供的保修服務屬于與產品售后服務相關的事項，當期的保修費用確認為預計負債，預計負債的賬面價值＝－620＋960＝340（萬元），稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，因此預計負債的計稅基礎＝預計負債的賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額＝340－340＝0（萬元）；選項B，事項（2），甲公司因債務擔保確認預計負債的賬面價值＝360（萬元），稅法規(guī)定與該預計負債有關的費用不允許稅前扣除，因此計稅基礎＝賬面價值－未來期間可以稅前扣除的金額＝360－0＝360（萬元）；選項C，事項（3）稅法當期確認了收入120萬元，并計入了當期應納稅所得額中，會計上在以后期間確認收入時，不用再交所得稅，可以全部在稅前扣除，未來期間稅法允許稅前扣除的金額是120萬元，因此計稅基礎＝賬面價值－未來期間可以稅前扣除的金額＝120－120＝0（萬元）；選項D，事項（4）甲公司計提職工福利費確認的應付職工薪酬賬面價值為450萬元，計稅基礎＝賬面價值－未來期間可以稅前扣除的金額，由于本題可按照工資總額的14%扣除，超出部分以后不能扣除，即甲公司準予扣除的金額＝3 000×14%＝420（萬元），超出了所確認的應付職工薪酬，未來可扣除的金額為0，即計稅基礎＝450－0＝450（萬元）。

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