注冊會計師《會計》每日一練：計稅基礎(chǔ)（2023.10.06）

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多選題

甲公司2×20年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2月13日，甲公司因銷售A產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，甲公司實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用620萬元，在利潤表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了960萬元的銷售費(fèi)用。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。（2）4月25日，甲公司因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債360萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。按照稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。（3）9月10日，甲公司收到客戶的一筆款項(xiàng)120萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上作為合同負(fù)債反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×20年末，甲公司確認(rèn)的應(yīng)付職工工資總額為3 000萬元，并計提了職工福利費(fèi)450萬元。至年末尚未支付。稅法規(guī)定，一般企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，超出部分以后不得扣除。假設(shè)上述各事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債期初余額均為0，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×20年會計處理的表述中，正確的有（　）。

A、事項(xiàng)（1），甲公司與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0萬元 

B、事項(xiàng)（2），甲公司因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為360萬元 

C、事項(xiàng)（3），甲公司確認(rèn)合同負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為120萬元 

D、事項(xiàng)（4），甲公司計提職工福利費(fèi)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為450萬元 

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