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多選題
下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,一般不適用豁免初始確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的規(guī)定的有(?。?/p>
A、承租人在租賃期開始日初始確認(rèn)租賃負(fù)債并計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易
B、內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)
C、因固定資產(chǎn)等存在棄置義務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的交易
D、免稅合并情況下,非同一控制下企業(yè)合并確認(rèn)的商譽(yù)
單選題
甲公司的所得稅稅率為25%,2×22年1月1日甲公司發(fā)行了一項(xiàng)年利率為5%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債8000萬元。對甲公司而言,該永續(xù)債并未形成支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù),也沒有回購的合同義務(wù),因此該永續(xù)債應(yīng)整體被分類為權(quán)益工具?2×23年12月31日,甲公司股東大會宣告分配并支付了永續(xù)債利息?甲公司2×23年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為40000萬元。假定按照稅法規(guī)定,甲公司支付的該項(xiàng)永續(xù)債的利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除?甲公司因該項(xiàng)永續(xù)債所支付的利息來源于以前產(chǎn)生損益的交易或事項(xiàng)。不考慮其他因素,則甲公司2×23年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為(?。?/p>
A、10000萬元
B、0
C、9900萬元
D、10100萬元
借:利潤分配——應(yīng)付永續(xù)債利息(8000×5%)400
貸:應(yīng)付股利——永續(xù)債利息400
借:所得稅費(fèi)用 9900
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅9900
單選題
甲公司的所得稅稅率為25%,2×21年1月1日,承租人甲公司就某棟廠房與出租人乙公司簽訂了為期3年的租賃協(xié)議?租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年2000萬元,于每年年末支付;增量借款利率為每年5%?甲公司在該項(xiàng)租賃中所形成的相關(guān)使用權(quán)資產(chǎn)按直線法在3年內(nèi)計(jì)提折舊?假定稅法認(rèn)定該項(xiàng)租賃為經(jīng)營租賃,即使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。已知:(P/A,5%,3)=2.7232。不考慮其他因素,則下列說法中不正確的是(?。?/p>
A、使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值為5446.4萬元
B、甲公司在2×21年1月1日應(yīng)分別確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1361.6萬元和遞延所得稅負(fù)債1361.6萬元
C、甲公司在2×21年12月31日應(yīng)分別轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)453.87萬元和遞延所得稅負(fù)債453.87萬元
D、甲公司應(yīng)在2×21年12月31日針對上述事項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅收益21.95萬元
租賃負(fù)債=2000×(P/A,5%,3)=2000×2.7232=5446.4(萬元)?
借:使用權(quán)資產(chǎn)5446.4
租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用553.6
貸:租賃負(fù)債——租賃付款額6000
使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值為5446.4萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0,產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為5446.4萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=5446.4×25%=1361.6(萬元)? 租賃負(fù)債賬面價(jià)值5446.4萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0,產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為5446.4萬元,應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=5446.4×25%=1361.6(萬元)?
借:遞延所得稅資產(chǎn)1361.6
貸:遞延所得稅負(fù)債1361.6
2×21年12月31日:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(5446.4×5%)272.32
貸:租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 272.32
借:租賃負(fù)債——租賃付款額2000
貸:銀行存款2000
借:管理費(fèi)用(5446.4/3)1815.47
貸:使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊 1815.47
借:遞延所得稅負(fù)債(1815.47×25%)453.87
貸:遞延所得稅資產(chǎn)[(2000-272.32)×25%]431.92
所得稅費(fèi)用21.95
多選題
A公司自2×18年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù),2×19年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用400萬元,開發(fā)支出900萬元(符合資本化條件),按照稅法規(guī)定,A公司該研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出中形成無形資產(chǎn)的部分,應(yīng)按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。會計(jì)和稅法使用年限為5年,均采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷,凈殘值為0。A 公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)2×20年A公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額是2 000萬元,不考慮其他因素,下列對于該事項(xiàng)的處理的表述中,正確的有( )。
A、2×19年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1 181.25萬元
B、2×19年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅為84.38萬元
C、2×20年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅為0
D、2×20年A公司的應(yīng)交所得稅是568.13萬元
2×20年會計(jì)上攤銷的金額=900×5/15×3/12+900×4/15×9/12=255(萬元),稅法上允許稅前扣除的金額=255×175%=446.25(萬元),所以應(yīng)交所得稅=[2 000-(446.25-255)]×25%=452.1875(萬元),或者直接計(jì)算,應(yīng)交所得稅=(2 000-255×75%)×25%= 452.1875(萬元)。因此選項(xiàng)D不正確。
多選題
甲公司2×20年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)2月13日,甲公司因銷售A產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù),甲公司實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用620萬元,在利潤表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了960萬元的銷售費(fèi)用。按照稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。(2)4月25日,甲公司因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債360萬元,但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間,擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。按照稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。(3)9月10日,甲公司收到客戶的一筆款項(xiàng)120萬元,因不符合收入確認(rèn)條件,會計(jì)上作為合同負(fù)債反映,但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件,該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(4)2×20年末,甲公司確認(rèn)的應(yīng)付職工工資總額為3 000萬元,并計(jì)提了職工福利費(fèi)450萬元。至年末尚未支付。稅法規(guī)定,一般企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除,超出部分以后不得扣除。假設(shè)上述各事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債期初余額均為0,不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司2×20年會計(jì)處理的表述中,正確的有( )。
A、事項(xiàng)(1),甲公司與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬元
B、事項(xiàng)(2),甲公司因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬元
C、事項(xiàng)(3),甲公司確認(rèn)合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬元
D、事項(xiàng)(4),甲公司計(jì)提職工福利費(fèi)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬元
單選題
某企業(yè)上期適用的所得稅稅率為15%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元,本期適用的所得稅稅率為25%(稅率變更是由于本期出臺新的政策),本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬元,上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元。假定該企業(yè)未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異等其他因素,本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方發(fā)生額為(?。?/p>
A、貸方750萬元
B、借方1 110萬元
C、借方360萬元
D、貸方900萬元
多選題
甲公司2×20年發(fā)生的下列引起稅會差異的事項(xiàng)中,對暫時(shí)性差異影響的表述正確的有(?。?。
A、因一項(xiàng)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債90萬元,該事項(xiàng)形成可抵扣暫時(shí)性差異
B、因長期股權(quán)投資權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益50萬元,該事項(xiàng)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
C、因一項(xiàng)附銷售退回條款的銷售業(yè)務(wù),確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元,確認(rèn)應(yīng)收退貨成本80萬元,該事項(xiàng)形成可抵扣暫時(shí)性差異20萬元
D、因一項(xiàng)庫存商品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回80萬元,該事項(xiàng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異80萬元
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