2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（七）

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付永續(xù)債利息（8000×5%）400

　　貸：應(yīng)付股利——永續(xù)債利息400

借：所得稅費(fèi)用 9900

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅9900

租賃負(fù)債＝2000×（P/A，5%，3）＝2000×2.7232＝5446.4（萬(wàn)元）?

借：使用權(quán)資產(chǎn)5446.4

　　租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用553.6

　　貸：租賃負(fù)債——租賃付款額6000

使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值為5446.4萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為5446.4萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝5446.4×25%＝1361.6（萬(wàn)元）? 租賃負(fù)債賬面價(jià)值5446.4萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為5446.4萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝5446.4×25%＝1361.6（萬(wàn)元）?

借：遞延所得稅資產(chǎn)1361.6

　　貸：遞延所得稅負(fù)債1361.6

2×21年12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（5446.4×5%）272.32

　　貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 272.32

借：租賃負(fù)債——租賃付款額2000

　　貸：銀行存款2000

借：管理費(fèi)用（5446.4/3）1815.47

　　貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊 1815.47

借：遞延所得稅負(fù)債（1815.47×25%）453.87

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)[（2000－272.32）×25%]431.92

　　　　所得稅費(fèi)用21.95

2×20年會(huì)計(jì)上攤銷的金額＝900×5/15×3/12＋900×4/15×9/12＝255（萬(wàn)元），稅法上允許稅前扣除的金額＝255×175%＝446.25（萬(wàn)元），所以應(yīng)交所得稅＝[2 000－（446.25－255）]×25%＝452.1875（萬(wàn)元），或者直接計(jì)算，應(yīng)交所得稅＝（2 000－255×75%）×25%＝ 452.1875（萬(wàn)元）。因此選項(xiàng)D不正確。

多選題

甲公司2×20年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2月13日，甲公司因銷售A產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，甲公司實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用620萬(wàn)元，在利潤(rùn)表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了960萬(wàn)元的銷售費(fèi)用。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（2）4月25日，甲公司因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債360萬(wàn)元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。按照稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。（3）9月10日，甲公司收到客戶的一筆款項(xiàng)120萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為合同負(fù)債反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×20年末，甲公司確認(rèn)的應(yīng)付職工工資總額為3 000萬(wàn)元，并計(jì)提了職工福利費(fèi)450萬(wàn)元。至年末尚未支付。稅法規(guī)定，一般企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，超出部分以后不得扣除。假設(shè)上述各事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債期初余額均為0，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×20年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（?。?。

A、事項(xiàng)（1），甲公司與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元 

B、事項(xiàng)（2），甲公司因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬(wàn)元 

C、事項(xiàng)（3），甲公司確認(rèn)合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬(wàn)元 

D、事項(xiàng)（4），甲公司計(jì)提職工福利費(fèi)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬(wàn)元 

單選題

某企業(yè)上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為25%（稅率變更是由于本期出臺(tái)新的政策），本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元。假定該企業(yè)未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異等其他因素，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方發(fā)生額為（?。?/p>

A、貸方750萬(wàn)元 

B、借方1 110萬(wàn)元 

C、借方360萬(wàn)元　　 

D、貸方900萬(wàn)元 

多選題

甲公司2×20年發(fā)生的下列引起稅會(huì)差異的事項(xiàng)中，對(duì)暫時(shí)性差異影響的表述正確的有（?。?。

A、因一項(xiàng)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債90萬(wàn)元，該事項(xiàng)形成可抵扣暫時(shí)性差異 

B、因長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益50萬(wàn)元，該事項(xiàng)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 

C、因一項(xiàng)附銷售退回條款的銷售業(yè)務(wù)，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，確認(rèn)應(yīng)收退貨成本80萬(wàn)元，該事項(xiàng)形成可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元 

D、因一項(xiàng)庫(kù)存商品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回80萬(wàn)元，該事項(xiàng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元 

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