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注冊會計師考試備考需要不斷的練習,正保會計網(wǎng)校特為你準備了注冊會計師考試《稅法》每日一練,每天用心練一練吧!滴水可穿石,再大的難題也都會被你攻克。各位備考2023年注冊會計師考試的小伙伴們加油吧!
單選題
下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理的表述,正確的是(?。?。
A、代表機構(gòu)的納稅地點是機構(gòu)、場所所在地
B、代表機構(gòu)應按照實際履行的功能和承擔的風險相配比的原則,準確計算其應稅收入和應納稅所得額,并在季度終了之日起10日內(nèi)向主管稅務機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅
C、采取據(jù)實申報方式的代表機構(gòu)應在季度終了之日起30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅
D、代表機構(gòu)稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的,應當按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定,向市場監(jiān)督管理部門申報辦理變更登記
【點評】本體主要考查“外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)”。該知識點主要內(nèi)容為:
1.稅務登記管理
(1)代表機構(gòu)應當自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準)之日起30日內(nèi),向所在地主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記;
(2)代表機構(gòu)稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化或駐在期屆滿、提前終止業(yè)務活動的,應按規(guī)定向主管稅務機關(guān)申報辦理變更稅務登記或注銷登記;代表機構(gòu)應在辦理注銷登記前,就其清算所得依法繳納企業(yè)所得稅。
2.賬簿憑證管理
3.企業(yè)所得稅
代表機構(gòu)應在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅;
對賬簿不健全,不能準確核算收入或成本費用,以及無法按照規(guī)定據(jù)實申報的代表機構(gòu),稅務機關(guān)有權(quán)采取兩種方式核定其應納稅所得額——代表機構(gòu)的核定利潤率不應低于15%。
(1)按收入總額核定應納稅所得額;
應納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率
(2)按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額
應納稅所得額=本期經(jīng)費支出額/ (1 -核定利潤率)×核定利潤率
應納企業(yè)所得稅額=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率(25%)
4.其他稅種
5.稅務申報要求
代表機構(gòu)的納稅地點是機構(gòu)、場所所在地;
采取據(jù)實申報方式的代表機構(gòu)應該在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。
注冊會計師:每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》(10.14)
注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!
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