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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：代表機(jī)構(gòu)稅收（2022.10.14）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考需要不斷的練習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特為你準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練，每天用心練一練吧！滴水可穿石，再大的難題也都會(huì)被你攻克。各位備考2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的小伙伴們加油吧！
單選題
下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的表述，正確的是（?。?。
A、代表機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)是機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地
B、代表機(jī)構(gòu)應(yīng)按照實(shí)際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相配比的原則，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
C、采取據(jù)實(shí)申報(bào)方式的代表機(jī)構(gòu)應(yīng)在季度終了之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
D、代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定，向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門申報(bào)辦理變更登記
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
選項(xiàng)B，代表機(jī)構(gòu)應(yīng)按照實(shí)際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相配比的原則，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C，采取據(jù)實(shí)申報(bào)方式的代表機(jī)構(gòu)應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D，代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。【點(diǎn)評(píng)】本體主要考查“外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)”。該知識(shí)點(diǎn)主要內(nèi)容為：
1.稅務(wù)登記管理
（1）代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件（或有關(guān)部門批準(zhǔn)）之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；
（2）代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化或駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記或注銷登記；代表機(jī)構(gòu)應(yīng)在辦理注銷登記前，就其清算所得依法繳納企業(yè)所得稅。
2.賬簿憑證管理
3.企業(yè)所得稅
代表機(jī)構(gòu)應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；
對(duì)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用，以及無(wú)法按照規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)的代表機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取兩種方式核定其應(yīng)納稅所得額——代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15%。
（1）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額；
應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝收入總額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅稅率
（2）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額＝本期經(jīng)費(fèi)支出額/ （1 -核定利潤(rùn)率）×核定利潤(rùn)率
應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率（25%）
4.其他稅種
5.稅務(wù)申報(bào)要求
代表機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)是機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地；
采取據(jù)實(shí)申報(bào)方式的代表機(jī)構(gòu)應(yīng)該在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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