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注冊會計師微學習筆記：負債的計稅基礎
負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。用公式表示即為：
負債的計稅基礎＝賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
注意：負債的確認與償還一般不會影響企業(yè)的損益，也不會影響其應納稅所得額，未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，計稅基礎即為賬面價值。
但是，某些情況下，負債的確認可能會影響企業(yè)的損益，進而影響不同期間的應納稅所得額，使得其計稅基礎與賬面價值之間產(chǎn)生差額。
預計負債
1.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債：計稅基礎不等于賬面價值
按照或有事項準則規(guī)定，企業(yè)對于預計提供售后服務將發(fā)生的支出在滿足有關(guān)確認條件時，銷售當期即應確認為費用，同時確認預計負債。
稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應于發(fā)生時稅前扣除。因該類事項產(chǎn)生的預計負債在期末的計稅基礎為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，即為零。
其他交易或事項中確認的預計負債，應按照稅法規(guī)定的計稅原則確定其計稅基礎。
2.未決訴訟：計稅基礎等于賬面價值
因其他事項確認的預計負債，應按照稅法規(guī)定的計稅原則確定其計稅基礎。某些情況下，因有些事項確認的預計負債，如果稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，其賬面價值與計稅基礎相同。
注意：對于稅法規(guī)定實際發(fā)生時可以稅前扣除的未決訴訟, 如違反合同約定的訴訟等，仍然會產(chǎn)生暫時性差異。
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