新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師考試微學習筆記：當期所得稅
當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。
當期所得稅（即應交所得稅）＝當期應納稅所得額×所得稅率。
當期所得稅不是利潤表中的所得稅費用，而是當期確認的應交所得稅。
企業(yè)在確定當期應交所得稅時，對于當期發(fā)生的交易或事項，會計處理與稅收處理不同的，應在會計利潤的基礎上，按照適用稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整，計算出當期應納稅所得額。
一般情況下，應納稅所得額可在會計利潤的基礎上，考慮會計與稅收之間的差異，按照以下公式計算確定：
會計利潤＋按照會計準則規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用＋（－）計入利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額＋（－）計入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應計入應納稅所得的收入之間的差額－稅法規(guī)定的不征稅收入＋（－）其他需要調(diào)整的因素＝應納稅所得額
【拓展】常見的需調(diào)整或易混淆的事項有：
1.支付違反稅收的罰款支出：調(diào)增
2.企業(yè)因違反合同規(guī)定，支付違約金：不調(diào)整
3.國債利息收入：調(diào)減
4.企業(yè)債券利息收入或金融債券利息收入：不調(diào)整
5.計提資產(chǎn)準備：調(diào)增
6.固定資產(chǎn)折舊，如會計采用直線法第一年折舊100萬元，稅法采用加速折舊法第一年折舊150萬元：調(diào)減。反之，則調(diào)增。
7.長期股權投資確認的投資收益，若雙方所得稅稅率相等：調(diào)減
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號