2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試《稅法》樣題

《會(huì)計(jì)》

《審計(jì)》

《財(cái)務(wù)成本管理》

《經(jīng)濟(jì)法》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》

《稅法》

注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試--專業(yè)階段考試稅法試卷

　　一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。）

　　1．下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（ ）。

　　A．《中華人民共和國(guó)憲法》

　　B．《中華人民共和國(guó)民法通則》

　　C．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

　　D．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

　　2．位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。

　　A．14萬(wàn)元

　　B．18.2萬(wàn)元

　　C．32.2萬(wàn)元

　　D．39.34萬(wàn)元

　　3．甲國(guó)某公司2008年度國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，來(lái)自乙國(guó)分公司的應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。甲國(guó)所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，年所得60萬(wàn)元以下的部分，稅率為25%；超過(guò)60萬(wàn)元至120萬(wàn)元的部分，稅率為35%；超過(guò)120萬(wàn)元的部分，稅率為45%。乙國(guó)所得稅實(shí)行30%的比例稅率。假定甲國(guó)采用累進(jìn)免稅法，則該公司在甲國(guó)應(yīng)繳納的所得稅為（ ）。

　　A．29萬(wàn)元

　　B．33萬(wàn)元

　　C．34.5萬(wàn)元

　　D．49.5萬(wàn)元

　　4．某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3 000萬(wàn)元，當(dāng)年取得供熱總收入2 000萬(wàn)元，其中直接向居民供熱的收入500萬(wàn)元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。

　　A．7.2萬(wàn)元

　　B．21.6萬(wàn)元

　　C．27萬(wàn)元

　　D．28.8萬(wàn)元

　　5．某鹽場(chǎng)2008年度占地200 000平方米，其中辦公樓占地20 000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50 000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10 000平方米，鹽灘占地120 000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。

　　A．14 000元

　　B．49 000元

　　C．56 000元

　　D．140 000元

　　6．下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（ ）。

　　A．供電部門占用耕地新建變電站

　　B．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　C．市政部門占用耕地新建自來(lái)水廠

　　D．國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓

　　7．王某于2009年7月購(gòu)置了一輛排氣量為1.6升的乘用車，支付的全部?jī)r(jià)款（含增值稅）為175 500元，其中包括車輛裝飾費(fèi)5 500元。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（ ）。

　　A．7 500元

　　B．14 529.91元

　　C．15 000元

　　D．17 550元

　　8．某船運(yùn)公司2008年度擁有舊機(jī)動(dòng)船10艘，每艘凈噸位1 500噸；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2 000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201～2 000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為（ ）。

　　A．61 000元

　　B．71 666.67元

　　C．74 333.33元

　　D．75 333.33元

　　9．居民甲2008年購(gòu)置了一套價(jià)值100萬(wàn)元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬(wàn)元；另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為（ ）。

　　A．4萬(wàn)元

　　B．6萬(wàn)元

　　C．7.2萬(wàn)元

　　D．9.2萬(wàn)元

　　10．下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（ ）。

　　A．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

　　B．作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　C．稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

　　D．稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　11．下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是（ ）。

　　A．省地方稅務(wù)局可以通過(guò)規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

　　B．國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

　　C．省以下國(guó)家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　D．作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　12．甲縣某獨(dú)立礦山2009年7月份開(kāi)采銅礦石原礦3萬(wàn)噸，當(dāng)月還到乙縣收購(gòu)未稅銅礦石原礦5萬(wàn)噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為（ ）。

　　A．12萬(wàn)元

　　B．15萬(wàn)元

　　C．32萬(wàn)元

　　D．40萬(wàn)元

　　13．稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（ ）。

　　A．要求李某補(bǔ)繳稅款

　　B．要求張某補(bǔ)繳稅款

　　C．應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

　　D．應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

　　14．下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅"先征后退"辦法的是（ ）。

　　A．收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

　　B．受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

　　C．自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　D．委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　15．張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬(wàn)元。該住房系張先生于2008年12月份購(gòu)買取得，取得的購(gòu)房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬(wàn)元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）。

　　A．1.5萬(wàn)元

　　B．2.7萬(wàn)元

　　C．4.5萬(wàn)元

　　D．6萬(wàn)元

　　16．某企業(yè)2009年5月將一臺(tái)賬面余值55萬(wàn)元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬(wàn)元、料件費(fèi)6萬(wàn)元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為（ ）。

　　A．1.8萬(wàn)元

　　B．3萬(wàn)元

　　C．16.5萬(wàn)元

　　D．19.5萬(wàn)元

　　17．清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施,其成本費(fèi)用可以扣除的情形是（ ）。

　　A．建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

　　B．建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)用于出租的

　　C．建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的

　　D．建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

　　18．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的是（ ）。

　　A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異

　　B．職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異

　　C．職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異

　　D．職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異

　　19．下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（ ）。

　　A．企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

　　B．企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用

　　C．企業(yè)之間支付的股息紅利

　　D．企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　20．某小型零售企業(yè)2008年度自行申報(bào)收入總額250萬(wàn)元、成本費(fèi)用258萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)虧損8萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無(wú)法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9%，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。

　　A．5.10萬(wàn)元

　　B．5.63萬(wàn)元

　　C．5.81萬(wàn)元

　　D．6.38萬(wàn)元

　　二、多項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。）

　　1．下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有（ ）。

　　A．《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

　　B．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)

　　C．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律

　　D．《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律

　　2．下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（ ）。

　　A．城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)

　　B．城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納"三稅"的環(huán)節(jié)

　　C．城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率

　　D．城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的"三稅"稅額計(jì)征，隨"三稅"的法定減免而減免

　　3．下列各項(xiàng)中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。

　　A．年所得12萬(wàn)元以上的

　　B．從中國(guó)境外取得所得的

　　C．取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

　　D．從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

　　4．下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有（ ）。

　　A．地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

　　B．居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊

　　C．居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

　　D．居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊

　　5．下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。

　　A．對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

　　B．損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

　　C．在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅

　　D．因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報(bào)，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

　　6．下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）。

　　A．納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B．納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C．納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D．納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　7．下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收耕地占用稅的有（ ）。

　　A．鐵路線路占用耕地

　　B．學(xué)校占用耕地

　　C．公路線路占用耕地

　　D．軍事設(shè)施占用耕地

　　8．下列各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（ ）。

　　A．購(gòu)買使用行為

　　B．進(jìn)口使用行為

　　C．受贈(zèng)使用行為

　　D．獲獎(jiǎng)使用行為

　　9．下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有（ ）。

　　A．跨省使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地

　　B．車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅

　　C．納稅人在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D．已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅

　　10．孫某將自有住房無(wú)償贈(zèng)與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的"個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表"。下列有關(guān)孫某贈(zèng)房涉及稅收的表述中，正確的有（ ）。

　　A．孫某應(yīng)繳納契稅

　　B．王某應(yīng)繳納契稅

　　C．孫某應(yīng)繳納印花稅

　　D．王某應(yīng)繳納印花稅

　　11．下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）。

　　A．到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)

　　B．責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

　　C．到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料

　　D．經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款

　　12．下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（ ）。

　　A．進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)

　　B．開(kāi)采原煤的私營(yíng)企業(yè)

　　C．生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

　　D．中外合作開(kāi)采石油的企業(yè)

　　13．下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（ ）。

　　A．外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

　　B．外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

　　C．外購(gòu)已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　D．外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　14．增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。

　　A．用購(gòu)買的石料生產(chǎn)的石灰

　　B．用動(dòng)物毒素制成的生物制品

　　C．以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

　　D．縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

　　15．下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。

　　A．境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)

　　B．境內(nèi)石油公司銷售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)

　　C．境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

　　D．境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

　　16．下列進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（ ）。

　　A．在境外運(yùn)輸途中損失的貨物

　　B．在口岸起卸時(shí)遭受損壞的貨物

　　C．在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物

　　D．非因保管不慎原因在海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞的貨物

　　17．下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（ ）。

　　A．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

　　C．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的

　　D．取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完的

　　18．依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有（ ）。

　　A．常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)

　　B．常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

　　C．單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　D．由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

　　19．下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有（ ）。

　　A．辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)

　　B．辦理企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失的鑒證

　　C．辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

　　D．辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)

　　20．下列各項(xiàng)咨詢形式中，屬于稅務(wù)咨詢可以采用的有（ ）。

　　A．口頭咨詢

　　B．書(shū)面咨詢

　　C．網(wǎng)絡(luò)咨詢

　　D．常年稅務(wù)顧問(wèn)

　　三、計(jì)算題（本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

　　1．我國(guó)公民張先生為國(guó)內(nèi)某企業(yè)高級(jí)技術(shù)人員，2008年3～12月收入情況如下：

　?。?）每月取得工薪收入8 400元。

　?。?）3月轉(zhuǎn)讓2006年購(gòu)買的三居室精裝修房屋一套，售價(jià)230萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)13.8萬(wàn)元。該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為100萬(wàn)元，購(gòu)房過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。

　　（3）6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門獎(jiǎng)金2萬(wàn)元，已取得公安部門提供的獲獎(jiǎng)證明材料。

　?。?）9月在參加某商場(chǎng)組織的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值30 000元。將其中的10 000元通過(guò)市教育局用于公益性捐贈(zèng)。

　?。?）10月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60 000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個(gè)人所得稅7 800元。

　　附：工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　?。?）計(jì)算3～12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　?。?）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　?。?）計(jì)算從公安部門獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　（4）計(jì)算中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　?。?）計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額。

　?。?）計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　2．某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8 000萬(wàn)元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3 000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15 000萬(wàn)元。

　?。?）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬(wàn)元），受托方只提供輔助材料（金額20萬(wàn)元），受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬(wàn)元）并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。

　?。?）公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1 000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3∶1。

　?。?）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　?。?）公司新增實(shí)收資本2 000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。

　?。?）公司啟用其他賬簿10本。

　?。ㄕf(shuō)明：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種）

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　?。?）公司2008年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅。

　?。?）公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

　?。?）公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。

　?。?）公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。

　?。?）公司2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

　?。?）公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

　　3．某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元。

　?。?）提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

　?。?）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。

　?。ㄕf(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　?。?）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　?。?）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

　?。?）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　?。?）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　4．某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬(wàn)元。其中，40萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，2萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。

　?。?）提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬(wàn)元。

　?。?）提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬(wàn)元。

　?。?）在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)（境外企業(yè)未派人來(lái)華），支付費(fèi)用20萬(wàn)元。

　?。?）借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬(wàn)元。

　?。?）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬(wàn)元。抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　?。?）計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

　　（5）計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　5．某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8 000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18 000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6 200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元（只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明）。

　?。ㄕf(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%）

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。

　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。

　　（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

　　（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。

　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　四、綜合題（本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

　　1．位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）和一家百貨商場(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱乙商場(chǎng)）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　（1）甲企業(yè)銷售給乙商場(chǎng)一批電視機(jī)，不含稅銷售額為70萬(wàn)元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元并取得運(yùn)輸發(fā)票。

　　（2）因乙商場(chǎng)2008年12月份從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場(chǎng)以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。乙商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8萬(wàn)元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為10萬(wàn)元；若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為11萬(wàn)元。

　?。?）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場(chǎng)上年銷售電視機(jī)的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬(wàn)元，甲企業(yè)未開(kāi)具紅字發(fā)票。乙商場(chǎng)收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開(kāi)具了普通發(fā)票。

　?。?）甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元。

　?。?）甲企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬(wàn)元、增值稅3.06萬(wàn)元。

　?。?）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾被盜40%。

　?。?）乙商場(chǎng)零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬(wàn)元，乙商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬(wàn)元。

　?。?）乙商場(chǎng)銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬(wàn)元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬(wàn)元。

　?。?）乙商場(chǎng)采購(gòu)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計(jì)為3.5萬(wàn)元。

　　（說(shuō)明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求列出計(jì)算步驟。

　?。?）計(jì)算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。?）計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　（3）計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　（4）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　?。?）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　?。?）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　?。?）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　?。?）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　（9）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　2．某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68 000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45 800萬(wàn)元，應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加9 250萬(wàn)元，應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用3 600萬(wàn)元、管理費(fèi)用2 900萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用870萬(wàn)元。另外，取得營(yíng)業(yè)外收入320萬(wàn)元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出1 050萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)5 400萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅1 350萬(wàn)元。

　　2009年2月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2008年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問(wèn)題：

　?。?）12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬(wàn)元（小汽車每輛成本價(jià)20萬(wàn)元，與代銷公司不含稅結(jié)算價(jià)28萬(wàn)元）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

　　借：銀行存款--代銷汽車款 1 638 000

　　貸：預(yù)收賬款--代銷汽車款 1 638 000

　　（2）管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬(wàn)元、新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元。

　?。?）營(yíng)業(yè)外支出中含該企業(yè)通過(guò)省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款800萬(wàn)元。

　?。?）成本費(fèi)用中含2008年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用3 000萬(wàn)元、職工福利費(fèi)480萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)70萬(wàn)元。

　?。?）7月10日購(gòu)入一臺(tái)符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額200萬(wàn)元、增值稅額34萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計(jì)提了折舊費(fèi)用11.7萬(wàn)元。

　?。ㄕf(shuō)明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費(fèi)稅稅率為9%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、教育費(fèi)附加征收率為3%；12月末"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"賬戶借方無(wú)余額；購(gòu)買專用設(shè)備支付的增值稅34萬(wàn)元，不符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件；假定購(gòu)入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為10年，不考慮殘值）

　　要求：（1）填列答題卷第14頁(yè)（本樣卷未附）給出的《企業(yè)所得稅計(jì)算表》中帶*號(hào)項(xiàng)目的金額。

　?。?）針對(duì)《企業(yè)所得稅計(jì)算表》第13 ~ 17行所列項(xiàng)目需作納稅調(diào)整增加的情況，逐一說(shuō)明調(diào)整增加的理由。

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附：2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試大綱《稅法》

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