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《審計(jì)》 |
注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試審計(jì)試卷
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共6大題,20小題,每小題1分,本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
?。ㄒ唬〢注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí),A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.在理解重要性概念時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷
B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的
C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大,應(yīng)當(dāng)考慮對個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響
D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果,可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響
2.在確定重要性水平時(shí),下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是( )。
A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤
B.非經(jīng)常性收益
C.資產(chǎn)總額
D.營業(yè)收入
3.使用重要性水平,可能無助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是( )。
A.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
B.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
D.確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性
?。ǘ〢注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí),A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,可能無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)
D.通過調(diào)高重要性水平,可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
5.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān)
B.針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾,表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力
C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
6.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠
B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠
?。ㄈ〢注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí),A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。
7.職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是( )。
A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離
B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離
C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離
D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離
8.持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是( )。
A.審計(jì)委員會定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況
C.注冊會計(jì)師對年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)
D.內(nèi)部審計(jì)人員對控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估
9.在下列各項(xiàng)中,不屬于內(nèi)部控制要素的是( )。
A.控制風(fēng)險(xiǎn)
B.控制活動(dòng)
C.對控制的監(jiān)督
D.控制環(huán)境
10.在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí),下列審計(jì)程序中可能無法實(shí)現(xiàn)這一目的的是( )。
A.詢問員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況
B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序
C.觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)
D.檢查文件和記錄
(四)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用專家的工作時(shí),A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。
11.在確定是否需要利用專家的工作時(shí),A注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是( )。
A.審計(jì)項(xiàng)目組成員對所涉及事項(xiàng)具有的知識和經(jīng)驗(yàn)
B.根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求
D.預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
12.在計(jì)劃利用專家的工作時(shí),A注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是( )。
A.專家的專業(yè)勝任能力
B.專家的客觀性
C.專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn)
D.專家的會計(jì)審計(jì)知識
13.在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí),A注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是( )。
A.專家的工作范圍是否適當(dāng)
B.專家的工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定
C.是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果
D.專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性
?。ㄎ澹〢注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時(shí),A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。
14.在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時(shí),下列判斷中正確的是( )。
A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月
B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持,管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估
C.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng),管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響
D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時(shí)考慮的信息,應(yīng)當(dāng)包括A注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息
15.在下列事項(xiàng)中,最可能引起A注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是( )。
A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金
B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)
C.以股票股利替代現(xiàn)金股利
D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易
16.在下列審計(jì)程序中,最有助于A注冊會計(jì)師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是( )。
A.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件,證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品
B.向甲公司的律師函證,確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債
C.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較,確認(rèn)折舊政策是否合理
D.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表,確認(rèn)銀行存款是否存在
17.在管理層提出的下列應(yīng)對計(jì)劃中,最有可能緩解A注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是( )。
A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線,提高生產(chǎn)能力
B.以低于市場的價(jià)格購買已租入的設(shè)備
C.計(jì)劃出售部分固定資產(chǎn)
D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)
?。〢注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)期后事項(xiàng)時(shí),A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。
18.在下列審計(jì)程序中,A注冊會計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是( )。
A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化
B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)
D.詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債
19.在向管理層詢問可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)時(shí),下列事項(xiàng)中不相關(guān)的是( )。
A.是否發(fā)生新的擔(dān)保
B.是否發(fā)生重要人事變動(dòng)
C.是否簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議
D.是否計(jì)劃發(fā)行新的債券
20.關(guān)于A注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)的責(zé)任,下列表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序,以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識別
B.在審計(jì)報(bào)告日后,沒有責(zé)任針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序
C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前,如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),有責(zé)任采取措施
D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),沒有責(zé)任采取措施
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共6大題,20小題,每小題1分,本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案,請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
?。ㄒ唬〢注冊會計(jì)師接受委托,對甲公司提供鑒證業(yè)務(wù)。A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時(shí),A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.中立性
B.完整性
C.相關(guān)性
D.客觀性
2.A注冊會計(jì)師無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零,其主要限制因素有( )。
A.內(nèi)部控制的固有局限性
B.在獲取和評價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷
C.選擇性測試方法的運(yùn)用
D.鑒證對象的特殊性
3.下列各項(xiàng)中,影響A注冊會計(jì)師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有( )。
A.鑒證對象和鑒證對象信息的特征
B.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性
C.客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制
D.A注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力
(二)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí),A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4.編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中,有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有( )。
A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
B.在會計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作
C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題
D.了解注冊會計(jì)師的審計(jì)過程
5.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí),A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字
B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限
C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)
D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度
6.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí),下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有( )。
A.重大關(guān)聯(lián)方交易
B.異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易
C.導(dǎo)致A注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形
D.導(dǎo)致A注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)
7.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí),下列表述中正確的有( )。
A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)
B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分,可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論
C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿
D.如果A注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起,對審計(jì)工作底稿至少保存10年
?。ㄈ〢注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試時(shí),A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。
8.在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí),A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有( )。
A.控制是否存在
B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的
C.控制是否得到一貫執(zhí)行
D.控制由誰執(zhí)行
9.在確定控制測試的性質(zhì)時(shí),A注冊會計(jì)師正確的做法有( )。
A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時(shí),應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平
B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型
C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性,應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用
D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制
10.在確定控制測試的范圍時(shí),A注冊會計(jì)師正確的做法有( )。
A.在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
B.如果控制的預(yù)期偏差率較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
C.對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度較長,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
(四)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí),A注冊會計(jì)師遇到下列情形,請代為做出正確的專業(yè)判斷。
11.甲公司在進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)存在下列情形,其中屬于舞弊行為的有( )。
A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷
B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而做出不恰當(dāng)?shù)臅?jì)估計(jì)
C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)
D.濫用或隨意變更會計(jì)政策
12.在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有( )。
A.競爭激烈或市場飽和,主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降
B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求,以保持競爭力
C.從事重大、異?;蚋叨葟?fù)雜的交易
D.盈利能力或財(cái)務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件
13.在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊借口的有( )。
A.對A注冊會計(jì)師施加限制,使其難以接觸某些人員
B.管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷
C.管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平
D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更
?。ㄎ澹〢注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時(shí),A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。
14.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí),下列做法中正確的有( )。
A.如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會或監(jiān)事會,應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會或監(jiān)事會溝通
B.如果甲公司是集團(tuán)的組成部分,溝通的對象除了包括甲公司的治理層,還可能包括集團(tuán)治理層
C.在與甲公司治理層溝通前,不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通
D.在與甲公司治理層溝通前,應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通
15.在與治理層溝通A注冊會計(jì)師的責(zé)任時(shí),下列表述中正確的有( )。
A.A 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通
B.A注冊會計(jì)師承擔(dān)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任
C.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)
D.A注冊會計(jì)師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序
16.在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí),通常包括的內(nèi)容有( )。
A.具體審計(jì)計(jì)劃
B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平
C.對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
D.如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
17.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí),A注冊會計(jì)師下列做法中正確的有( )。
A.對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通,可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行
B.對于審計(jì)中遇到的重大困難,應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通
C.對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書形式溝通
D.對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通
?。〢注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用分析程序時(shí),A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。
18.下列關(guān)于分析程序的用法中,正確的有( )。
A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序
B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序
C.將分析程序用作控制測試程序
D.將分析程序用作對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序
19.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí),A注冊會計(jì)師通??紤]的因素有( )。
A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易
B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試
D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系
20.在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí),可能需要考慮的因素有( )。
A.各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平
B.通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性C.在期中測試后是否還要針對剩余期間測試
D.財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度
三、簡答題(本題型共5小題。其中第1小題可以選用中文或英文解答,如使用中文解答,最高得分為6分;如使用英文解答,該小題須全部使用英文,最高得分為11分。第2小題至第5小題每小題6分。本題型最高得分為35分。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)
1.ABC會計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度,經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究,確立了下列重大質(zhì)量控制制度:(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo),同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況;(2)對員工介紹的客戶,由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接;(3)所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔;(4)由于尚未取得上市公司審計(jì)資格,不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度;(5)無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決,審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告;(6)以每3年為一個(gè)周期,選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
要求:
針對上述(1)至(6)項(xiàng),分別指出ABC會計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形,并簡要說明理由。
2.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中,審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng):
?。?)A注冊會計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友,經(jīng)H介紹,A注冊會計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng),成功舉辦個(gè)人專場演出。
?。?)審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友,I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B,B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于20×7年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。
?。?)ABC會計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20×5年10月離開事務(wù)所,擔(dān)任甲公司辦公室主任。
?。?)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末,審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票,該股票每股市值為12元。
要求:
針對上述事項(xiàng)(1)至(6),分別指出是否對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅,并簡要說明理由。
3.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定,每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員H針對每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。相關(guān)事項(xiàng)如下:
?。?)A 注冊會計(jì)師計(jì)算了各銀行存款賬戶在20×8年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差,作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素。
(2)在確定樣本規(guī)模后,A注冊會計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個(gè)銀行存款賬戶余額極小,A注冊會計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替。
(3)在對選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí),A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納I代為編制,A注冊會計(jì)師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確,不將其視為控制偏差。
(4)在對選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后,A 注冊會計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)。
?。?)假設(shè)A 注冊會計(jì)師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%,樣本規(guī)模為45.測試樣本后,發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為"10%"、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為"1"時(shí),控制測試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為"3.9".
要求:
?。?)計(jì)算確定總體規(guī)模,并簡要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測試時(shí),總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。
?。?)針對事項(xiàng)(1)至(4),假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否正確。如不正確,簡要說明理由。
?。?)針對事項(xiàng)(5),計(jì)算總體偏差率上限。
4.A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,部分內(nèi)容摘錄如下:
?。?)初步了解20×8年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化,擬依賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的判斷。
?。?)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮,擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。
?。?)如對計(jì)劃的重要性水平做出修正,擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平,不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行,直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。
?。?)因甲公司于20×8年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶,擬不再函證該銀行賬戶。
?。?)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張,擬不函證應(yīng)收賬款,直接實(shí)施替代審計(jì)程序。
(7) 20×8年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外,預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。
要求:
針對上述事項(xiàng)(1)至(7),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處,簡要說明理由。
5.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對甲公司20×8年12月31日的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí),發(fā)現(xiàn)部分存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬、倉庫明細(xì)賬、實(shí)物監(jiān)盤三者的數(shù)量不一致,相關(guān)資料如下:
序號 | 存貨名稱 | 財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量 | 倉庫明細(xì)賬數(shù)量 | 實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量 |
1 | a產(chǎn)品 | 35套 | 30套 | 30套 |
2 | b產(chǎn)品 | 27套 | 25套 | 27套 |
3 | c材料 | 1 600公斤 | 1 600公斤 | 1 700公斤 |
4 | d材料 | 1 200公斤 | 1 200公斤 | 1 000公斤 |
要求:
?。?)根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果,假定不考慮舞弊以及財(cái)務(wù)明細(xì)賬串戶登記、倉庫明細(xì)賬串戶登記的情況,逐項(xiàng)分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因。
?。?)針對存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量不一致情況,簡要說明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序。
四、綜合題(本題型共2小題,每小題15分,本題型共30分。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示,有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù),小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。)
1.A和B注冊會計(jì)師首次接受委托,負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下:
資料一:甲公司持有聯(lián)營企業(yè)40%的股權(quán),20×8年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審利潤總額的30%.聯(lián)營企業(yè)20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊會計(jì)師審計(jì)。
資料二:A注冊會計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬的期初余額中選取樣本,檢查采購合同和發(fā)票等原始單證,以獲取與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。
資料三:B注冊會計(jì)師對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì),編制了審計(jì)工作底稿,部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位:萬元):
記賬憑證日期 | 記賬憑 證編號 | 記賬憑證 金額 | 發(fā)票日期 | 出庫單日期 | |
20×8年1月5日 | 轉(zhuǎn)字10 | 12 | 20×8年1月8日 | 20×8年1月8日 | |
20×8年2月20日 | 轉(zhuǎn)字30 | -120 | 20×8年2月20日 | 不適用 | |
20×8年2月28日 | 轉(zhuǎn)字45 | 7 | 20×8年2月27日 | 20×8年2月27日 | |
20×8年3月20日 | 轉(zhuǎn)字40 | 8 | 20×8年3月19日 | 20×8年3月19日 | |
(略) | |||||
20×8年11月3日 | 轉(zhuǎn)字4 | 10 | 20×8年11月2日 | 20×8年11月2日 | |
20×8年11月15日 | 轉(zhuǎn)字28 | 200 | 20×8年11月14日 | 20×8年11月14日 | |
20×8年12月10日 | 轉(zhuǎn)字50 | 250 | 20×8年12月10日 | 20×8年12月10日 | |
(略) | |||||
審計(jì)說明: (1)根據(jù)銷售合同約定,在客戶收到貨物、驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨通知后,甲公司取得收取貨款的權(quán)利。審計(jì)中已檢查銷售合同。 (2)已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫單日期,未發(fā)現(xiàn)異常。發(fā)票和出庫單中的其他信息與記賬憑證一致。 (3)11月轉(zhuǎn)字28號和12月轉(zhuǎn)字50號記賬憑證反映的銷售額較高,財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋系調(diào)整售價(jià)所致。 (4)2月轉(zhuǎn)字30號記賬憑證反映,甲公司在20×7年度銷售并確認(rèn)收入的一筆交易,于20×8年2月發(fā)生銷貨退回。甲公司未按規(guī)定調(diào)整20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表,前任注冊會計(jì)師于20×8年3月對甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。 |
資料四:因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求,政府部門于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A和B注冊會計(jì)師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬采取的應(yīng)對措施,認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。
要求:
?。?)針對資料一,如果A和B注冊會計(jì)師擬參與其他注冊會計(jì)師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作,指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。
?。?)針對資料二,假定不考慮其他條件,就答題卷第9頁(本樣卷未附)給出的與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的認(rèn)定,逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),指出針對這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)主要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)。將答案直接填入答題卷第9頁相應(yīng)的表格內(nèi)。
?。?)針對資料三中的審計(jì)說明第(1)至(3)項(xiàng),逐項(xiàng)指出B注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處,并簡要說明理由。
?。?)針對資料三中的審計(jì)說明第(4)項(xiàng),假定不考慮其他條件,如果擬對20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號——比較數(shù)據(jù)》的要求,指出管理層和注冊會計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)采取哪些措施。
?。?)假定只存在資料四所述情況,代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。將答案直接填入答題卷第11頁。
2.甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一:A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司于20×8年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品(T產(chǎn)品)生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品(S產(chǎn)品)的市場銷售情況良好,甲公司自20×8年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的產(chǎn)量,并于20×8年3月終止了T產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同,原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2%.由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎,其平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10%.
(2)為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對激烈的市場競爭,甲公司于20×8年6月支付500萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)的永久使用權(quán),并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報(bào)告顯示,甲公司競爭對手乙公司已于20×8年初推出類似新產(chǎn)品,市場銷售良好。同時(shí),乙公司宣布將于20×9年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。
?。?)經(jīng)董事會批準(zhǔn),甲公司于20×8年12月1日與丙公司股東達(dá)成協(xié)議,以1 800萬元受讓丙公司20%股權(quán),并付訖股權(quán)受讓款。20×9年1月25日,甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策。
?。?)甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的噪音和排放的氣體對環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補(bǔ)償,但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關(guān)規(guī)定,以前并未對此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系,甲公司董事會于20×8年12月26日決定對居民給予總額為100萬元的一次性補(bǔ)償,并制定了具體的補(bǔ)償方案。20×9年1月15日,甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案。
資料二:A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位:萬元):
未審數(shù) | 已審數(shù) | |||||
208年 | 207年 | |||||
S產(chǎn)品 | T產(chǎn)品 | 其他產(chǎn)品 | S產(chǎn)品 | T產(chǎn)品 | 其他產(chǎn)品 | |
營業(yè)收入 | 32 340 | 3 000 | 20 440 | 0 | 28 500 | 18 000 |
營業(yè)成本 | 27 500 | 2 920 | 19 800 | 0 | 27 200 | 15 300 |
存貨 | S產(chǎn)品 | T產(chǎn)品 | 其他存貨 | S產(chǎn)品 | T產(chǎn)品 | 其他存貨 |
賬面余額 | 2 340 | 180 | 4 440 | 0 | 2 030 | 4 130 |
減:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
賬面價(jià)值 | 2 340 | 180 | 4 440 | 0 | 2 030 | 4 130 |
長期股權(quán)投資-聯(lián)營公司-丙公司 | ||||||
年初余額 | 0 | 0 | ||||
加:增加投資 | 1 800 | 0 | ||||
加:按權(quán)益法調(diào)整數(shù) | 20 | 0 | ||||
年末余額 | 1 820 | 0 | ||||
無形資產(chǎn) | ||||||
非專利技術(shù) | 500 | 0 | ||||
預(yù)計(jì)負(fù)債 | ||||||
居民環(huán)境污染補(bǔ)償 | 100 | 0 |
資料三:A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了已實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
?。?)抽取一定數(shù)量的20×8年度發(fā)運(yùn)憑證,檢查日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷售發(fā)票和記賬憑證一致。
?。?)計(jì)算期末存貨的可變現(xiàn)凈值,與存貨賬面價(jià)值比較,檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。
?。?)對于外購無形資產(chǎn),通過核對購買合同等資料,檢查其入賬價(jià)值是否正確。
?。?)根據(jù)有關(guān)合同和文件,確認(rèn)長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間,檢查股權(quán)投資的核算方法是否正確。
?。?)根據(jù)具體的居民補(bǔ)償方案,獨(dú)立估算補(bǔ)償金額,與公布的補(bǔ)償金額進(jìn)行比較。
要求:
?。?)針對資料一(1)至(4)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在,簡要說明理由,并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)和預(yù)計(jì)負(fù)債)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第12頁至第13頁(本樣卷未附)的相應(yīng)表格內(nèi)。
?。?)針對資料三(1)至(5)項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān),指出對應(yīng)的是哪一項(xiàng)(或者哪幾項(xiàng))識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并簡要說明理由。將答案直接填入答題卷第14頁至第15頁(本樣卷未附)的相應(yīng)表格內(nèi)。
附:2010年注冊會計(jì)師專業(yè)階段考試大綱《審計(jì)》
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