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2008年注會考試特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理

來源: 編輯: 2008/07/21 18:03:30 字體:

  1.兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

  對這種經(jīng)營行為,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,分別計算應(yīng)納稅額;未分別核算銷售額的,從高適用稅率征收。

  2.混合銷售行為

 ?。?)什么是混合銷售行為?

  一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又同時涉及非應(yīng)稅勞務(wù)(即應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)),為混合銷售行為。

 ?。?)判別標(biāo)準(zhǔn)

  在混合銷售行為中,應(yīng)稅貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)之間有著密不可分的從屬關(guān)系,也就是說,提供非應(yīng)稅勞務(wù)是直接為銷售應(yīng)稅貨物而做出的。

 ?。?)稅務(wù)處理:以貨物為主的混合銷售,征增值稅;一般以勞務(wù)為主的混合銷售,征營業(yè)稅。

  3.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)

  增值稅納稅人在銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時,還從事非應(yīng)稅勞務(wù)(即營業(yè)稅規(guī)定的各項勞務(wù)),且二者之間并無直接的從屬關(guān)系,這種經(jīng)營活動就稱為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。

  進(jìn)口貨物征稅:

  1.進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算

  納稅人進(jìn)口貨物,按照組成計稅價格計算應(yīng)納稅額,不得抵扣任何稅額

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

  2.進(jìn)口貨物的稅收管理

  納稅期限特殊:進(jìn)口貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,其納稅地點應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)海關(guān)申報納稅,其納稅期限應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款,進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。

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