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2008年注會(huì)考試稅法出口退稅的計(jì)算方法

來(lái)源: 編輯: 2008/07/21 17:57:41 字體:

  一、“免、抵、退”辦法①“免”,增值稅

 ?、凇疤蕖?,調(diào)增出口產(chǎn)品成本。

  當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

  其中:免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

  出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。

 ?、邸暗帧保窟M(jìn)項(xiàng)稅額減去調(diào)增成本數(shù)額后的余額,抵減內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額。

  當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

  當(dāng)期應(yīng)納稅額為正數(shù)時(shí),繳納增值稅;當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),稱為當(dāng)期期末留抵稅額,可退還增值稅。

  ④“退”,當(dāng)期期末留抵稅額。亦即全部進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額后的余額,應(yīng)當(dāng)退還增值稅。

  當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算:

  當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

  其中:免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

  A.如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則

  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

  當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

  B.如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則

  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

  當(dāng)期免抵稅額=O

  當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。

  二、外貿(mào)企業(yè)“先征后退”辦法

  對(duì)于有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物,應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)金額和該貨物適用的退稅率計(jì)算退稅。其計(jì)算公式為:

  應(yīng)退稅額=外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率

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