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按季度預(yù)收房租如何交稅?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:張美好 2019/10/23 17:26:35  字體:

熱點(diǎn)問答

問題:

我公司按季度預(yù)收房租,應(yīng)該如何繳納增值稅?開具季度房租收入發(fā)票,是不是必須要在開具發(fā)票當(dāng)月一次性確認(rèn)房租收入?

答案:

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))規(guī)定:納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

因此,貴公司按季度預(yù)收房租,應(yīng)當(dāng)在收到房租當(dāng)天開具增值稅發(fā)票,并就預(yù)收房租全額繳納增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定:根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

由上述規(guī)定可見,可分期均勻確認(rèn)租金收入需同時(shí)滿足兩個(gè)條件:一是租賃期跨年度;二是租金提前一次性支付。按季度預(yù)收房租顯然不滿足提前一次性支付,因此需按租賃合同規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入。

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