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1.成本費(fèi)用互化
操作方法:將屬于成本項(xiàng)目的支出帳務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的,或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤(rùn)的目的。原因:因?yàn)槌杀居芍苯尤斯?,直接材料,制造費(fèi)用組成,而直接人工、制造費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等容易混饒,所以是該操作的漏洞。另直接材料中包含的運(yùn)費(fèi)及人工搬運(yùn)等費(fèi)用也與管理費(fèi)用較容易整合。
2.費(fèi)用資本(產(chǎn))互化
操作方法:將屬于費(fèi)用項(xiàng)目的帳務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn),從折舊中遞延稅前扣除?;?qū)儆谫Y產(chǎn)類(lèi)科目的支出直接確認(rèn)費(fèi)用,當(dāng)期稅前扣除。
原因:部分資產(chǎn)價(jià)值本身就包含費(fèi)用,故可將其他費(fèi)用整合進(jìn)入資產(chǎn)價(jià)值,反之亦然。另資產(chǎn)修理,借款費(fèi)用等本身確認(rèn)邊界比較容易人工虛擬。另固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的依據(jù)較容易虛擬。
3.費(fèi)用名目轉(zhuǎn)化
操作方法:將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒(méi)限制的費(fèi)用名目入帳,以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費(fèi)等目的。原因:費(fèi)用確認(rèn)以發(fā)票為依據(jù),發(fā)票容易虛擬。
4.費(fèi)用預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)?
操作方法:為控制當(dāng)期稅前利潤(rùn)大小,預(yù)提費(fèi)用,以推遲納稅?;?yàn)槠渌康模ㄈ绻蓹?quán)轉(zhuǎn)讓價(jià),當(dāng)期業(yè)績(jī))夸大當(dāng)期利潤(rùn)選擇遞延確認(rèn)。
另有選擇性的將費(fèi)用分?jǐn)?,如在各費(fèi)用支出項(xiàng)目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié),控制因該項(xiàng)目造成的稅費(fèi)(如調(diào)節(jié)土地增值稅)。原因:同第3點(diǎn)。
5.成本名目轉(zhuǎn)化
操作方法:將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目,或反行之。學(xué)會(huì)計(jì)論壇bbs.xuekuaiji.com
6.成本提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)?
操作方法:將本期結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn),或本期少結(jié)轉(zhuǎn),下期補(bǔ)齊,或選擇成本分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。原因:成本結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定較模糊。
7.收入提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)?
操作方法:將本期結(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn),下期補(bǔ)齊?;蜻x擇收入分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。原因:收入確認(rèn)規(guī)定較模糊。
8.收入名目轉(zhuǎn)化
操作方法:將收入總額在多種收入項(xiàng)目間進(jìn)行調(diào)節(jié),如把主營(yíng)收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入,以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績(jī)的目的。
9.收入負(fù)債化/支出資產(chǎn)化
操作方法:將收入暫時(shí)掛帳為其他應(yīng)付款,或?qū)⒅С鰰簳r(shí)掛為其他應(yīng)收款,達(dá)到推遲納稅或不納稅的目的。
10.收入、成本、費(fèi)用虛增/減
操作方法:人為虛增或虛減收入或成本或費(fèi)用,或虛減收入。造成進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整的依據(jù)。達(dá)到納稅期拖延或其他目的。
11.轉(zhuǎn)移定價(jià)
操作方法:與外部交易方進(jìn)行人為價(jià)格處理,達(dá)到轉(zhuǎn)移定價(jià)的目的,將價(jià)格降低或提高,以其他費(fèi)用的方式互相彌補(bǔ)進(jìn)行各自小金庫(kù)。達(dá)到避稅的目的。
12.資產(chǎn)、負(fù)債名目轉(zhuǎn)化
操作方法:將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類(lèi)別名目轉(zhuǎn)變,改變其折舊年限;將應(yīng)收帳款掛其他應(yīng)收款,或預(yù)收帳款掛其他應(yīng)付款等手法避稅。
13.虛假交易法
操作方法:以不存在的交易合同入帳,造成資金流出,增加本期費(fèi)用,達(dá)到減少所得稅的目的。
14.費(fèi)用直抵收入法
操作方法:收入因涉及流轉(zhuǎn)稅,在收入確認(rèn)前即彼此以費(fèi)用直接抵消,達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅目的。如將商業(yè)折扣變?yōu)楹罄m(xù)期間降低售價(jià)。
15.重組轉(zhuǎn)讓法
操作方法:利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行資金或收入轉(zhuǎn)移達(dá)到避稅的目的。如將公司的資金轉(zhuǎn)移,達(dá)到破產(chǎn)賴(lài)帳等目的。
16.私人費(fèi)用公司化
操作方法:將私人的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M(fèi)用,即達(dá)到降低私人收入個(gè)稅應(yīng)納稅額的目的又增加企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用的目的。如:將個(gè)人車(chē)油費(fèi)在公司處理,將個(gè)人房租費(fèi)在公司處理。
17.收入/成本/費(fèi)用轉(zhuǎn)移法
操作方法:分立合同,將收入或成本,或費(fèi)用轉(zhuǎn)移至其他公司或個(gè)人,達(dá)到差異稅率處理的目的?;?qū)⒏鞴镜馁M(fèi)用進(jìn)行填充報(bào)銷(xiāo),小金庫(kù)補(bǔ)償,達(dá)到各自平衡有限制的費(fèi)用。
18.虛增/減流轉(zhuǎn)過(guò)程
操作方法:在流轉(zhuǎn)過(guò)程上下工夫,多一道流轉(zhuǎn)過(guò)程,收入額多一道,各有比率限制的費(fèi)用可扣除范圍增大。或可虛擬出部分費(fèi)用,如將資產(chǎn)由公司借款給個(gè)人買(mǎi)下,由公司租賃個(gè)人資產(chǎn),無(wú)形增加租賃費(fèi)用?;蚶梦惺崭犊畹确绞健?
19.利用金融工具法
操作方法:利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來(lái)價(jià)格的交易。將交易時(shí)價(jià)格控制在低水平,交易后成為金融工具的投資收益,避免部分流轉(zhuǎn)稅。
20.集團(tuán)化操作
操作方法:利用集團(tuán)化操作,達(dá)到國(guó)家批準(zhǔn)的部分集團(tuán)化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。將集團(tuán)內(nèi)各公司的費(fèi)用平衡分配,達(dá)到統(tǒng)籌納稅的目的。如集團(tuán)內(nèi)成立軟件公司,工資扣除無(wú)1600的限制,將其他公司的人員編制在該公司,工資在該公司發(fā),人在其他公司工作。等等不一而足。
21.其他
如:如借款變成收到其他公司的定金處理。將利息產(chǎn)生的稅金避掉。等等不一而足。
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