18種老會計都搞不太懂的實用賬務處理！財務人員一定要謹防的18個財稅誤區(qū)，趕緊收藏學習吧~

1. “補貼收入”在會計報表如何設置問題

對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定，應通過“補貼收入”會計科目來反映。

“補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補貼收入”項目，可在“其它業(yè)務利潤”項目中反映。

2. 被稅局檢查需要補交的所得稅處理

1）調(diào)整應交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應交稅費--應交所得稅

2）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：利潤分配--未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

3）補交稅款時

借：應交稅費--應交所得稅

　　貸：銀行存款

對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調(diào)整”項目來反映。

3. 促銷品的賬務處理問題

在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用

小規(guī)模納稅人:

借：營業(yè)支出/銷售費用

　　貸：庫存商品

　　　　應交稅費--應交增值稅

4. 購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務處理問題

借：原材料

　　貸：應付賬款--暫估應付款

下月初用紅字沖銷；

收到票時：

借：原材料

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

5. 購買材料發(fā)生不合理損耗的賬務處理問題 (比如采購油)

1）購油時

借：材料采購

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

2）發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的：

借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：材料采購

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

6. 款已付清但發(fā)票未到如何賬務處理

1）外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額。

借：“庫存商品”等科目

　　貸：“銀行存款”等科目

2）待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額。

借：原材料

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

7. 銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題

1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計分錄為：

借：銀行存款或應收賬款

　　貸：應交稅費--應交增值稅

　　　　其它業(yè)務收入

2)年末，應將其它業(yè)務收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：

借：其它業(yè)務收入

　　貸：本年利潤

8. 銷售貨物開具發(fā)票與按計稅價計算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題

借：銀行存款

　　貸：產(chǎn)品銷售收入

　　　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅）

但交稅時，稅所按“收入”來計算稅費，其稅費+收入的金額與原發(fā)票相差1分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。該如何調(diào)賬?

結轉(zhuǎn)：

借：其它應付款--現(xiàn)金長款 0.01元

　　貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 0.01元

借：庫存現(xiàn)金0.01元

　　貸：其它應付款--現(xiàn)金長款 0.01元

處理：經(jīng)批準后作營業(yè)外收入處理：

借：其它應付款--現(xiàn)金長款 0.01元

　　貸：營業(yè)外收入 0.01元

9. 供貨方當月發(fā)出商品但當月并不開具銷售發(fā)票會計如何處理

購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當天”。賬務處理如下：

1)發(fā)出商品時，

借：分期收款發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

2)開出發(fā)票時，

借：應收賬款--××公司

　　貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　　　　主營業(yè)務收入

同時結轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：商品銷售成本

　　貸：分期收款發(fā)出商品

3)收到貨款時，

借：銀行存款

　　貸：應收賬款--××公司

10. 超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題

某公司因xx年度稅前列支工資，招待應酬費等超支，當?shù)囟悇詹块T對我公司超額部分征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理(我公司開業(yè)至今，未有利潤)。

由于超額列支了工資、交際應酬費，當?shù)囟悇諜C關對你公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：

計提所得稅時，

借：所得稅

　　貸：應交稅費

支付罰款時，

借：利潤分配--稅收罰款

　　貸：銀行存款

繳交稅費時，

借：應交稅費--應交所得稅

　　貸：銀行存款

11. 銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進行賬務處理問題

企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關賬務處理如下：

1）如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄

借：物資采購(紅字)

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(紅字)

　　貸：應付賬款等(紅字)

2）如商品已驗收入庫，采用進價核算的，則作紅字分錄：

借：庫存商品(紅字)

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(紅字)

　　貸：應付賬款等(紅字)

采用售價核算的，還應調(diào)整“商品進銷差價”科目。

12. 企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務處理問題

企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應視同銷售貨物處理，計算應交增值稅。賬務處理為：

借：應付職工薪酬--應付福利費

　　貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

(同類產(chǎn)品售價×數(shù)量×稅率)

庫存商品(成本價×數(shù)量)

該項業(yè)務實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映。

13. 未收取貨款零頭尾數(shù)的財務處理問題

在日常經(jīng)濟業(yè)務當中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應該怎樣作賬務處理?是將其記入管理費用還是記入財務費用?

按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計事項，可適當簡化處理，列入管理費用即可。

14. 代墊運費的稅務及賬務處理問題

借：其它應收款--墊支運費--XX單位

　　貸：銀行存款等

收到款項時：

借：銀行存款等

　　貸：其它應收款--墊支運費--XX單位

15. 購進貨物在途中發(fā)生損失的稅務及財務處理問題

某公司問購進一批商品，總價(含稅)3萬元，已付款，(公司是增值稅一般納稅人)，途中被盜。請問：

①進項稅發(fā)票可否去稅局抵扣?

②商品無入庫存，會計分錄該如何寫?

③商品的貨價(假設進項稅可抵扣)屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減?

公司購進貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購進貨物途中被盜，則貨物所含進項稅額不能申報抵扣。

有關賬務處理如下：

1）購進貨物付款時：

借：材料采購

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

2）確認購進貨物被盜后

借：待處理財產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益

　　貸：材料采購

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

16. 年審時補交的稅費應如何進行賬務處理

年審時，企業(yè)應將當年發(fā)生的應交未交稅費，

借：應交稅費--應交××稅

　　貨：應交稅費--未交××稅

補稅上交時，

借：應交稅費--未交××稅

　　貸：銀行存款

17. 沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評估入賬

《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時，應按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。

固定資產(chǎn)取得時的成本應當根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)發(fā)票等真實憑據(jù)，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價值計提折舊，但是在稅務處理上不能在稅前扣除。

18. 免征的稅款是否每月都要做賬務處理

雖然會計上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務處理，但為加強財務管理，應按月做賬務處理，分錄處理提供以下參考：

結轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項稅額：

借：主營業(yè)務收入

　　貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

結轉(zhuǎn)免繳增值稅額：

借：應交稅費--應交增值稅(減免稅款)

　　貸：補貼收入

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