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實務中經(jīng)常遇到要使用復印件的情況,哪些情形可以使用復印件入賬?一起來看看吧~
情形一:共同接受增值稅勞務支出,采用分攤方式的
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十八條、第十九條相關規(guī)定:
第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出,采取分攤方式的,應當按照獨立交易原則進行分攤,企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應稅勞務發(fā)生的支出,采取分攤方式的,企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受非應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
第十九條 企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用,出租方作為應稅項目開具發(fā)票的,企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的,企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
比如企業(yè)租賃辦公樓時,沒有安裝獨立的電表,采用分攤方式分攤電費時,可以憑借跟出租方的房屋租賃合同、出租方繳納電費的發(fā)票復印件、經(jīng)雙方確認的電費分割單,入賬并據(jù)實扣除。賬務處理如下:
借:管理費用-電費
貸:銀行存款等
注意:
僅能在企業(yè)所得稅前扣除,增值稅不得抵扣。
情形二:火車票、飛機票等原件被客戶拿走,差額納稅的
根據(jù)《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)第九條規(guī)定:
納稅人提供旅游服務,將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務購買方而無法收回的,以交通費發(fā)票復印件作為差額扣除憑證。
舉個例子:
甲旅游公司為實行差額征收的小規(guī)模納稅人,2019年1月份取得旅游收入103000元(含稅),支付火車票、飛機票等交通費用共計41200元,由于車票原件客戶已經(jīng)拿走,只能取得車票復印件。
差額增值稅計算:
(103000-41200)÷1.03×3%=1800元
會計處理:
1、取得旅游收入時:
借:銀行存款 103000
貸:主營業(yè)務收入 100000
應交稅費-應交增值稅 3000
2、支付成本費用時:
借:主營業(yè)務成本 41200
貸:銀行存款 41200
3、取得合理的稅前扣除憑證時:
借:應交稅費-應交增值稅 1200
貸:主營業(yè)務成本 1200
情形三:發(fā)票聯(lián)丟失
根據(jù)《關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)的相關規(guī)定,納稅人丟失增值稅專用發(fā)票或者機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的,按照以下規(guī)定執(zhí)行:
而根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,對于增值稅普通發(fā)票聯(lián)次丟失,并沒有明確的規(guī)定。在實務中,根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》(財政部令第98號),可以按照以下方式處理:
(1)可以取得證明
應當取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后,才能代作原始憑證。
(2)無法取得證明
如火車、輪船、飛機票等憑證,由當事人寫出詳細情況,由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后,代作原始憑證。
當然了,目前來說,數(shù)電發(fā)票全面鋪開,發(fā)票聯(lián)次丟失的問題以后也不會存在了!
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