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復(fù)印件,會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理上,哪些情況可以使用?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:吱嗷 2023/09/04 11:13:47  字體:

實(shí)務(wù)中經(jīng)常遇到要使用復(fù)印件的情況,哪些情形可以使用復(fù)印件入賬?一起來(lái)看看吧~

情形一:共同接受增值稅勞務(wù)支出,采用分?jǐn)偡绞降?/strong>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十八條、第十九條相關(guān)規(guī)定:

第十八條  企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出,采取分?jǐn)偡绞?/span>的,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出,采取分?jǐn)偡绞降?,企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。

第十九條  企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用,出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票的,企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞?/span>的,企業(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

比如企業(yè)租賃辦公樓時(shí),沒(méi)有安裝獨(dú)立的電表,采用分?jǐn)偡绞椒謹(jǐn)傠娰M(fèi)時(shí),可以憑借跟出租方的房屋租賃合同、出租方繳納電費(fèi)的發(fā)票復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的電費(fèi)分割單,入賬并據(jù)實(shí)扣除。賬務(wù)處理如下:

借:管理費(fèi)用-電費(fèi)

     貸:銀行存款等

注意:

僅能在企業(yè)所得稅前扣除,增值稅不得抵扣。

情形二:火車票、飛機(jī)票等原件被客戶拿走,差額納稅的

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))第九條規(guī)定:

納稅人提供旅游服務(wù),將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購(gòu)買方而無(wú)法收回的,以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

舉個(gè)例子:

甲旅游公司為實(shí)行差額征收的小規(guī)模納稅人,2019年1月份取得旅游收入103000元(含稅),支付火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)用共計(jì)41200元,由于車票原件客戶已經(jīng)拿走,只能取得車票復(fù)印件。

差額增值稅計(jì)算:

(103000-41200)÷1.03×3%=1800元

會(huì)計(jì)處理:

1、取得旅游收入時(shí):

借:銀行存款    103000

     貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   100000

            應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅    3000

2、支付成本費(fèi)用時(shí):

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    41200

      貸:銀行存款          41200

3、取得合理的稅前扣除憑證時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅     1200

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本               1200

情形三:發(fā)票聯(lián)丟失

根據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào))的相關(guān)規(guī)定,納稅人丟失增值稅專用發(fā)票或者機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的,按照以下規(guī)定執(zhí)行:

發(fā)票丟失

而根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,對(duì)于增值稅普通發(fā)票聯(lián)次丟失,并沒(méi)有明確的規(guī)定。在實(shí)務(wù)中,根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財(cái)政部令第98號(hào)),可以按照以下方式處理:

(1)可以取得證明

應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明,并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。

(2)無(wú)法取得證明

如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。

當(dāng)然了,目前來(lái)說(shuō),數(shù)電發(fā)票全面鋪開(kāi),發(fā)票聯(lián)次丟失的問(wèn)題以后也不會(huì)存在了!

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