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企業(yè)承擔個稅、承擔個人社保費的賬務處理
社保費用一部分是個人繳納，一部分企業(yè)繳納。而個稅完全由個人繳納。這是每一個會計都熟知的事情。但實務中，企業(yè)幫個人承擔個人社保部分，企業(yè)承擔個稅是經(jīng)常會出現(xiàn)的事情。這種看似非常規(guī)的操作，導致會計處理起來十分麻煩。因為賬務相對復雜易錯，也導致了大部分會計在處理企業(yè)承擔社保、企業(yè)承擔個稅時，其賬務是錯誤的。常見錯誤分錄如下：
一、企業(yè)承擔社保及個稅的常見錯誤分錄
例：小劉為甲公司會計，月工資1萬，與企業(yè)約定是稅后工資額，且有企業(yè)承擔個人社保部分，個人社保費應交金額假定為500元。 小劉講甲公司對自己發(fā)放工資的分錄如下：
1、計提
借：管理費用 11500
貸：應付職工薪酬-10000
其他應付款-社保費 1500(企業(yè)1000+個人500)
發(fā)放時
借：應付職工薪酬-工資 10000
貸：銀行存款 10000
借：管理費用 290
貸：應交稅費-應交個人所得稅 290
或
借：營業(yè)外支出-代繳個稅 290
貸：應交稅費-應交個人所得稅 290
附：當前的個稅計稅
應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除=（10000-5000）-0（沒有三險一金可扣除）-0（假定沒有其他扣除）=5000
適用稅率=1萬×12-6萬-其他專項扣除≈6萬 適用第二檔稅率。
個稅預預扣額=（5000×12-10%-2520）÷12=290元
以上錯誤分錄的幾個問題
1、已經(jīng)漏交個稅，被查后需要補交并面臨罰款。上面案例中，劉某的真實收入應當是10000+500+290元。其中，10000元工資與290元的代繳個稅應當合并計算個稅。500元的社保費用雖然屬于免個稅范圍，但并非劉某個人繳納，有可能不會被認定免稅。
2、公司的實際支出，不能稅前抵扣。幫助劉某墊付的500元社保費用，屬于劉某個人給付，企業(yè)不能稅前扣除。應當劉某承擔的個稅，企業(yè)不得稅前扣除，因為沒有可供企業(yè)使用的扣除憑證。
二、正確的處理方式
1、企業(yè)承擔社保費的賬務處理（接上案例）
計提時
借：管理費用 10500
貸：應付職工薪酬-工資 10500
其他應付款-社保費（企業(yè)承擔部分）1000
發(fā)放時（暫不考慮個稅）
借：應付職工薪酬-工資 10500
貸：銀行存款 10000
其他應付款-社保費（個人）500
說明：由企業(yè)代替?zhèn)€人繳納的社保費用，其本質可以視為企業(yè)發(fā)放給職工工資的一部分，職工在用此部分支付社保費。由于社保費是免個稅項目，所以增加這部分工資收入，并不會增加職工的個稅負擔。
2、企業(yè)承擔雇員個稅的會計分錄
企業(yè)幫助雇員承擔個稅，其本質與代付社保費一樣。也是雇員實際上多拿到了錢，企業(yè)多支付了工資。根據(jù)到手工資計算公式：
到手工資=工資實際支付額-應交個人所得稅
=工資實際支付額-工資實際支付額×（1-扣除率）×個稅適用率-速算扣除數(shù)
由于 企業(yè)承擔個稅一般會出現(xiàn)在兼職身上，為了能夠更貼近粉絲們實際賬務的需求。這次企業(yè)承擔個稅，我們就采用勞務報酬的預扣稅率來計算。
現(xiàn)在我們已知了到手工資，我們反推“工資實際支付額”即可。接上案例（假定劉某為兼職且不必繳納社保），我們假設實際支付額為A，帶入公式中，應為：
10000=A-（A ×（1-20%）×10%-210）
20% 為收入的費用扣除率
10% 為適用的稅率
計算后 A= 10,641.30
所以，企業(yè)承擔個稅后正確分錄應當為
計提時
借：管理費用 10,641.30
貸：應付職工薪酬—兼職費 10,641.30
發(fā)放時
借：應付職工薪酬—兼職費10,641.30
貸：銀行存款 10000
應交稅費-代繳代扣個人所得稅 641.30
相對于10000元為基數(shù)計算的個稅590元，采用實際繳納方法計算個稅多交50元多。
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