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車票入賬，常見的5大誤區(qū)
誤區(qū)一 ：車票都入“差旅費”
案例：公司員工做火車回家探親發(fā)生的車票費用1000元；
借：管理費用-差旅費 917.43
應交稅費-應交增值稅(進項稅)82.57 （1000÷1.09）
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000
解析：應計入職工福利費，進項稅不允許抵扣，需要作轉(zhuǎn)出處理
誤區(qū)二： 進項稅=按票面金額ⅹ稅率
案例：公司員工出差產(chǎn)生的火車票費用1000元；
借：管理費用-差旅費 1000
應交稅費-應交增值稅（進項稅）90（=1000×9%）
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1090
解析：其進項稅計算錯誤，進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=1000÷(1+9%)×9%=82.57
誤區(qū)三： 車票入“福利費”也可以抵扣進項稅
案例：公司員工做火車回家探親發(fā)生的車票費用1000元；
借：應付職工薪酬-福利費 917.43
應交稅費-應交增值稅（進項稅）82.57
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000
結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用-福利費 917.43
貸：應付職工薪酬-福利費 917.43
解析：根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，用于集體福利或個人消費，其進項稅額不得抵扣，如果已經(jīng)抵扣作轉(zhuǎn)出處理 。
誤區(qū)四：給客戶報銷的機票可以抵扣進項稅
案例：公司為客戶報銷來往機票，金額1470元（票價1320元、燃油附加費（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）
借：管理費用-業(yè)務招待費 1352.75
應交稅費-應交增值稅(進項稅) 117.25(1420÷1.09)
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470
解析：根據(jù)國家稅務總局公告2019年第31號文規(guī)定，只有是與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)運輸服務，才可以抵扣進項稅。
誤區(qū)五：國內(nèi)國際機票都可以抵扣
案例：公司員工去境外出差產(chǎn)生的機票費用，金額1470元（票價1320元、燃油附加費（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）
借：管理費用-差旅費 1352.75
應交稅費-應交增值稅(進項稅) 117.25(1420÷1.09)
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470
解析：根據(jù)國家稅務總局公告2019年第31號文規(guī)定，屬于國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅可以抵扣。所以，國際機票不可以抵扣進項稅。
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